Новые правила, которые помогут вам доказать, что инспектор не прав

14
Чем поможет эта статья: Вы узнаете, как теперь компании могут обжаловать доначисления по налогам или другие требования инспекторов. От чего убережет: От ошибок, которые допускают в жалобах на решение, требование или действия налоговиков.
Важная деталь Чиновники УФНС скорее всего поддержат компанию, если по данному вопросу есть положительная судебная практика, разъяснения ФНС или Минфина России.

С 2014 года любые решения, требования, действия и бездействие налоговиков нужно обжаловать сначала в УФНС России. Только после этого компания может обратиться в суд. Раньше обязательное досудебное обжалование действовало только в отношении решений по проверкам. В остальных случаях компании могли подавать заявление напрямую в суд.

На первый взгляд кажется, что добиться правды теперь станет сложнее. На это будет уходить больше времени, поскольку появилась еще одна обязательная дополнительная инстанция между налогоплательщиком и судом.

В то же время у нового порядка есть преимущества. Во-первых, при обжаловании в УФНС России не нужно платить госпошлину. Во-вторых, споры до суда будут доходить в самых крайних случаях. Ведь если по вашему вопросу есть сложившаяся судебная практика, а также положительные разъяснения ФНС или Минфина России, то налоговое управление с большей вероятностью встанет на сторону компании.

Порядок обжалования различается в зависимости от того, что именно компания обжалует (см. схему далее в статье).

 

Два главных изменения '2014 в налоговом обжаловании

1. Обжалование в УФНС
Любые решения, требования, действия и бездействие налоговиков можно обжаловать в суде, только сначала обратившись в УФНС. Ранее обязательный порядок досудебного обжалования распространялся только на решения по проверкам.

2. Обжалование в суде
Судьи могут не принять аргументы компании, если они не фигурируют в жалобе, поданной в УФНС. К такому выводу пришел Пленум ВАС РФ. Поэтому все доказательства в жалобе лучше перечислять подробно.

Что изменилось в порядке обжалования

Если компания не согласна с доначислениями по камеральной или выездной проверке, то прежде чем идти в суд, надо обратиться в УФНС. У компании есть выбор — подать апелляцию или обычную жалобу. Выгоднее всегда апелляция, причем даже если вы не планируете идти потом в суд. Надо лишь успеть в срок — в течение месяца после того, как ваша компания получила решение налоговиков. Пока в управлении будут рассматривать апелляционную жалобу, решение по проверке не вступит в силу. Значит, налоговики все это время не смогут взыскать доначисления с вашего расчетного счета в одностороннем порядке. Причем решение инспекторов не будет действовать, даже если компания обжалует только часть доначислений (п. 1 ст. 101.2 НК РФ).

Важная деталь Налоговики не смогут взыскать доначисления, если подать апелляционную жалобу на решение по проверке в течение месяца после его получения.

Если не обжаловать решение инспекции в течение месяца, остается возможность подать в УФНС обычную, то есть не апелляционную, жалобу. Это можно сделать в течение года со дня принятия решения по проверке. Но в таком случае у инспекторов будет право взыскать доначисления в бесспорном порядке, так как решение по проверке вступит в силу, как только истечет срок на подачу апелляции.

В остальных случаях, когда компания хочет оспорить требования инспекторов, не связанные с проверками, теперь действуют правила как по обычной жалобе. Обратиться в УФНС можно в течение года со дня, когда компания узнала о нарушении своих прав. Например, когда инспекторы незаконно заблокировали счета компаний, не вернули или не засчитали налог, потребовали документы без законных оснований. Годичный срок надо считать с момента, когда организация получила требование или другой документ налоговиков (п. 2 ст. 139 НК РФ).

Новый порядок обжалования решений и действий (бездействия) ИФНС

Новые правила, которые помогут вам доказать, что инспектор не прав

Что написать в жалобе

Раньше считалось, что в налоговое управление можно составить сокращенный текст жалобы, лишь бы успеть в срок апелляционного обжалования. А потом свои аргументы заявить в суде. Теперь такой формальный подход к содержанию жалобы может неблагоприятно отразиться на компании в суде.

Допустим, компания не представит в УФНС какие-либо документы или не заявит свои доводы, но будет ссылаться на них в суде. В таком случае не исключено, что суд их не примет. Если сочтет, что у компании не было веских причин, по которым она не могла представить эти доказательства на проверке или в УФНС. А если и примет, то может обязать компанию оплатить судебные расходы, даже если она выиграет спор (п. 68 , 78 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57). Поэтому жалоба, поданная в УФНС, должна быть подробной, особенно в части аргументов. Образец мы привели ниже. Перечислим самые важные сведения, о которых важно не забыть.

Новые правила, которые помогут вам доказать, что инспектор не прав Важная деталь Если написать, что компания оспаривает только часть решения, то и в суде можно будет обжаловать его лишь в этой части, а не полностью.

Распечатать образец >>

Скачать бланк в формате Word >>

Осторожно! В жалобе надо приводить подробные доказательства. Если какие-то аргументы заявить только в суде, он их может не принять.

1. Название и адрес компании.

2. Наименование инспекции.

3. Дата и номер решения по проверке или реквизиты другого документа, который вы обжалуете. Если вы оспариваете решение по проверке, укажите также вид ревизии — камеральная или выездная. Для камералки дополнительно зафиксируйте, какую декларацию проверяли налоговики и за какой период. А также приведите размер доначислений налога, пеней и штрафа. Чтобы контролерам было ясно, какие суммы вы оспариваете.

4. Доводы компании. Составляя список доводов в свою пользу, воспользуйтесь полезными интернет-ресурсами, где собраны выводы по самым спорным налоговым ситуациям (перечень мы привели ниже). Все доводы в вашу пользу изложите подробно. Придерживать аргументы для суда рискованно.

5. Требования компании в заключительной части жалобы: отменить незаконный акт налоговиков полностью или частично. Если обжаловать только часть решения налоговиков, оспорить в суде другие положения этого документа не получится. Поэтому, если ваша компания планирует обращаться в суд, лучше написать, что вы оспариваете решение полностью.

6. Первичные и другие документы. Их лучше приложить к жалобе, чтобы подтвердить доводы компании. Если жалобу подписал не руководитель, а другой сотрудник, также потребуется доверенность.

Компания может передать чиновникам дополнительные документы, которые инспекторы не видели.

Однако в этом случае поясните, почему ваша компания не представила эти бумаги инспекторам в ходе налоговой проверки (п. 4 ст. 140 НК РФ). Например, если сами проверяющие их не запрашивали.

Жалобу с приложениями нужно подавать в свою инспекцию. А налоговики передадут их в УФНС в течение трех рабочих дней (п. 1 ст. 139 НК РФ).

 

Какие сайты помогут составить грамотную жалобу в УФНС

1. Сервис «Решения по жалобам». Расположен на сайте nalog.ru в разделе «Электронные услуги». Налоговики размещают здесь наиболее значимые решения ФНС России по жалобам. Кстати, тут же находится сервис «Узнать о жалобе» — там можно выяснить все о ходе и результатах рассмотрения обращения.

2. Разъяснения ФНС России, которые обязательны для всех инспекторов. Находятся там же: в разделе «Электронные услуги» на сайте nalog.ru.

3. Постановления, информационные письма, решения ВАС РФ доступны на сайте arbitr.ru. Эти документы налоговики должны учитывать в обязательном порядке. Даже если в письмах чиновников содержится другая позиция (подробнее в статье «Инспекторы обязаны слушать судей, а не разъяснения чиновников» ).

Какое решение УФНС может принять по жалобе

Разбирать любую жалобу чиновники будут без участия компании. Ее представителей в управление приглашают довольно редко.

Допустим, компания оспаривает решение по проверке. Принять итоговое решение чиновники УФНС России должны в течение месяца. Продлить этот срок контролеры могут не более чем еще на месяц (п. 6 ст. 140 НК РФ).

Другие жалобы чиновники рассмотрят более оперативно — в течение 15 рабочих дней. На такой же период срок могут продлить (п. 6 ст. 140 НК РФ).

В результате специалисты УФНС отменят решение или другой документ инспекторов полностью или частично.

Либо не согласятся с доводами компании. Тогда в течение трех месяцев со дня, когда чиновники приняли решение по жалобе, можно еще попробовать обжаловать его в ФНС России (п. 2 ст. 139 НК РФ).

Другой вариант — компания вправе обратиться сразу в суд. Это можно сделать в течение трех месяцев после того, как компания получила невыгодное решение УФНС (п. 4 ст. 198 АПК РФ).

Зато потребовать, чтобы компания заплатила в бюджет какие-нибудь дополнительные суммы, кроме тех, что изначально были в решении, специалисты управления ФНС не вправе . Даже если они выявят нарушения, которые инспекторы не заметили при камеральной или выездной проверке (п. 81 постановления Пленума Высшего арбитражного суда РФ от 30 июля 2013 г. № 57). В то же время чиновники УФНС России могут вносить небольшие корректировки, исправлять технические ошибки и опечатки инспекторов (подробнее об этом см. в статье «В Главбух Клубе разобрались с тем, как отменить решение инспекции, не доводя до суда», опубликованной в журнале «Главбух» № 19, 2013).

Кроме того, обнаружив ошибку ИФНС, специалисты управления могут провести повторную проверку. Тогда они доначислят компании налоги, пени и штрафы уже по результатам новой ревизии (подп. 1 п. 10 ст. 89 НК РФ). Но если предполагаемая сумма доначислений невелика, налоговики вряд ли будут проводить такую проверку.

Возможна и такая ситуация — чиновники управления ФНС не рассмотрят жалобу в установленный срок. Но это не мешает компании обратиться в суд. Это прямо сказано в законе (п. 3 ст. 138 НК РФ).

Главное, о чем важно помнить

1 Любые решения, требования, действия или бездействие налоговиков теперь надо сначала обжаловать в УФНС, только потом в суд.

2 В жалобе стоит указать все доводы в пользу компании и приложить подтверждающие документы.

Дополнительно про споры с налоговиками

Статья: «В Главбух Клубе разобрались с тем, как отменить решение инспекции, не доводя до суда» («Главбух» № 19, 2013).

Документы: статьи 138–140 Налогового кодекса РФ; постановление Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57.

Тест Компания получила решение налоговиков по камеральной проверке. В какой срок нужно обжаловать этот документ, чтобы налоговики не могли взыскать доначисленные налоги до тех пор, пока чиновники УФНС не рассмотрят жалобу компании? В течение десяти рабочих дней с момента получения решения налоговиков. В течение месяца с даты получения решения налоговиков. Апелляционную жалобу подать в УФНС России нужно в течение месяца после того, как компания получила решение налоговиков по проверке (п. 2 ст. 139.1 НК РФ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль