Какие изменения учесть с нового года, если у вас упрощенка

32
Чем поможет эта статья: Вы узнаете, какой лимит доходов действует на упрощенке в 2014 году и как его придерживаются на практике. А также о том, что изменилось для компаний, которые, будучи на спецрежиме, выставляют счета-фактуры с НДС или являются посредниками. От чего убережет: Oт неверного подсчета доходов и от претензий налоговиков к НДС, если вы будете выставлять счета-фактуры с выделенным налогом.

Новый лимит доходов — для всех компаний на упрощенной системе

Важная деталь Если компания совмещает упрощенку и ЕНВД, то при расчете лимита не учитываются доходы от вмененки.

В 2014 году увеличился лимит доходов, при котором компания вправе применять упрощенку. Это связано с тем, что чиновники подняли коэффициент-дефлятор для упрощенки с 1 до 1,067 (приказ Минэкономразвития России от 7 ноября 2013 г. № 652). С учетом этого коэффициента доходы компании на упрощенной системе в 2014 году не должны превышать 64 020 000 руб. В 2013 году этот норматив составлял 60 млн руб. Ограничение по доходам должны соблюдать и предприниматели.

 

Четыре главных изменения '2014 в упрощенке

1. Новый лимит доходов
Чтобы оставаться на упрощенке в 2014 году, доходы, начиная с 1 января, не должны превышать 64 020 000 руб. Ранее лимит был меньше — 60 000 000 руб.

2. Сдача декларации по НДС
Компаниям на упрощенке, выставляющим счета-фактуры с НДС, надо будет отчитываться по этому налогу. Теперь это четко прописано в Налоговом кодексе.

3. Электронная отчетность
Все компании на упрощенке, которые выставляют счета-фактуры с НДС, должны отчитываться по нему только в электронном виде. Даже если выпишут один счет-фактуру.

4. Журналы учета счетов-фактур
От посредников на упрощенке, действующих от своего имени, теперь требуется вести учет в журнале полученных и выставленных счетов-фактур.

Скоро еще изменится: форма декларации. Если ее не успеют обновить к сроку сдачи за 2013 год, то отчитываться надо будет в прежней форме, но вместо ОКАТО писать новые ОКТМО. 

Уровень доходов нужно контролировать за каждый период: I квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Возможно, компания совмещает упрощенку или вмененку. Тогда для целей лимита доходы от деятельности на ЕНВД учитывать не надо (письмо Минфина России от 27 марта 2013 г. № 03-11-06/2/9647).

Если в каком-либо квартале доходы превысят лимит, считается, что компания автоматически перешла на общую систему. За период до этого квартала необходимо рассчитать упрощенный налог. А начиная с квартала, в котором доходы не вписались в норматив, нужно платить НДС, налог на прибыль и налог на имущество (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Кроме того, в течение 15 календарных дней после окончания квартала, в котором компания утратила право на упрощенку, нужно сообщить об этом налоговикам (п. 5 ст. 346.13 НК РФ) по форме 26.2–2 (приложение № 2 к приказу ФНС России от 2 ноября 2012 г. № ММВ-7-3/829@).

Пример: Как рассчитать упрощенный налог, если доходы компании превысили лимит

ООО «Торгснаб» применяет упрощенку с объектом «доходы минус расходы». Планируется, что за полугодие 2014 года доходы ООО составят 52 млн руб., расходы — 47 млн руб. Сумма авансового платежа за I квартал будет равна 580 000 руб.

Допустим, в июле 2014 года доходы ООО вырастут до 65 млн руб. Таким образом, с III квартала ООО утратит право на упрощенку. Поэтому за полугодие надо будет уплатить упрощенный налог, а за июль—сентябрь — общие налоги.

Сумма упрощенного налога за полугодие будет равна 750 000 руб. ((52 000 000 руб. – 47 000 000 руб.) x 15%). Минимальный налог составит 520 000 руб. (52 000 000 руб. x 1%). Так как «обычный» налог больше, минимальный платеж перечислять не нужно.

Таким образом, в бюджет нужно будет уплатить 170 000 руб. (750 000 – 580 000). Перечислить эту сумму налога и сдать декларацию по упрощенке за полугодие бухгалтеру надо не позднее 27 октября 2014 года.

Способы, которыми сдерживают доходы по упрощенке
Способ Налоговые риски Меры налоговой безопасности
Договариваются с покупателями, чтобы они перечислили оплату в следующем году Претензий у налоговиков быть не должно Если клиент должен оплатить услуги или работы после подписания акта сдачи-приемки или получения счета, то оформление этого документа можно отложить. Если, конечно, заказчик не возражает. Но такой способ подходит, только когда доходы близятся к критическому максимуму в конце года
Подписывают с покупателями договоры займа. Вместо оплаты за товары покупатель перечисляет сумму займа. В следующем году компании проводят взаимозачет задолженности по договорам поставки и займа Способ рискованный. Налоговики наверняка посчитают, что договор займа фиктивный. Хотя судьи не всегда с ними соглашаются (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 23 марта 2011 г. по делу № А27-7031/2010) Чтобы свести к минимуму претензии налоговиков, безопаснее не заключать беспроцентные договоры займа, а установить хотя бы небольшую плату. Также договор займа должен быть датирован раньше, чем договор поставки. А суммы по ним не должны совпадать со стоимостью продукции. Еще безопаснее вместо зачета провести расчеты в обычном порядке. То есть покупатель оплачивает товары. А компания возвращает на его расчетный счет сумму займа. При таких условиях налоговикам будет сложнее доказать, что заем является выручкой от реализации товаров
Вместо договоров поставки заключают посреднические сделки. Например, оптовая компания может оформить договор комиссии на реализацию товаров поставщика. Или же приобретать товары по поручению покупателя. В любом случае доходом посредника является только комиссионное вознаграждение Способ рискованный. Налоговики могут доказать, что договоры комиссии заключены с целью прикрыть сделку поставки (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 7 февраля 2011 г. по делу № А70-3392/2010). Но тогда доначисленные суммы инспекторы вправе взыскать только через суд (подп. 3 п. 2 ст. 45 НК РФ) Чтобы не дать налоговикам повода обвинить компанию в уходе от налогов, посредник должен четко выполнять условия договора. Так, налоговики требуют заявки на приобретение или реализацию товаров, если комитент должен оформлять такие документы согласно договору. А также отчеты комиссионера, в которых указаны наименование, количество, стоимость товаров. Кроме того, инспекторы проверят, перечислял ли комитент комиссионное вознаграждение на счет посредника (постановление ФАС Северо-Западного округа от 11 марта 2013 г. по делу № А26-5752/2011). Само собой, в договоре комиссии не должно быть условий, характерных для поставки. Например, посредник не должен увеличивать цену товаров в случае просрочки платежа

Обязанность сдавать декларацию — для компаний, которые выставляют счета-фактуры с НДС

Нередко компании на упрощенке по просьбе покупателей выдают им счета-фактуры с НДС. В этом случае нужно не только перечислить в бюджет выделенную сумму налога, но и сдать декларацию по НДС. С 2014 года это прямо сказано в Налоговом кодексе РФ. Причем начиная с I квартала 2014 года передавать отчетность по НДС в инспекцию надо исключительно в электронной форме (п. 5 ст. 174 НК РФ).

За просрочку декларации налоговики теперь могут на законных основаниях взыскать с упрощенщика штраф (ст. 119 НК РФ). Раньше он был только для налогоплательщиков (постановление Президиума ВАС РФ от 30 октября 2007 г. № 4544/07).

Осторожно! Если компания на упрощенке представила декларацию по НДС с задержкой, возможен штраф в размере 5 процентов от недоимки за каждый месяц просрочки, но не более 30 процентов и не менее 1000 руб.

Как налоговики могут выявить, что компания выставила счет-фактуру с НДС и не отчиталась по этому налогу? Есть три наиболее вероятных варианта.

Во-первых, на выездной проверке самой компании на упрощенке. Но налоговики довольно редко приходят к спецрежимникам. Но даже если придут, то обнаружить НДС они смогут, только если увидят те самые счета-фактуры с налогом.

Во-вторых, на встречке, то есть при проверке контрагента, которому компания на упрощенке выставила счета-фактуры с НДС.

В-третьих, на камеральной проверке отчетности по упрощенному налогу. Но ее сдают раз в год, а значит, по счетам-фактурам 2014 года инспекторы смогут проверить НДС лишь в 2015 году. Обычно для проверки они запрашивают выписки по расчетному счету. Если из этих документов видно, что покупатели перечисляли оплату за товары с учетом НДС, налоговики нередко требуют сдать декларацию по этому налогу. И блокируют счет, если компания не выполнит запрос.

Электронная энциклопедия «Главбух на упрощенке»

usn.glavbukh.ru

Но это незаконно. Сделать вывод о том, что компания должна отчитаться по НДС, можно только на основании счетов-фактур, а не банковской выписки. Это подтверждают и судьи (постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 4 июля 2013 г. № 15АП-7548/2013). Более того, блокировать счета за несдачу компаниями на упрощенке декларации по НДС налоговики вправе лишь с 2015 года (Федеральный закон от 28 июня 2013 г. № 134-ФЗ).

Но чтобы не спорить с инспекторами, безопаснее представлять декларацию по НДС, даже если счета-фактуры с налогом компания выставляет нерегулярно и на небольшие суммы. Если вместо электронной декларации компания сдаст отчетность в бумажной форме, сумма штрафа составит только 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ). Но скорее всего местные налоговики не примут такую отчетность, утверждая, что Налоговый кодекс разрешает только электронный формат и никакой другой.

Добавим, что компании на упрощенке, которые являются налоговыми агентами, например арендуют государственное и муниципальное имущество, могут по-прежнему отчитываться по НДС в бумажном виде. При условии, что численность работников компании не превышает 100 человек.

Обязанность вести журнал учета счетов-фактур — для посредников на упрощенке

С 2014 года посредникам, которые применяют упрощенку, необходимо вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. 3.1 ст. 169 НК РФ). С 2015 года журнал учета счетов-фактур нужно будет передавать в электронном виде в инспекцию (п. 5.2 ст. 174 НК РФ). К счастью, книги продаж и книги покупок посредникам на упрощенной системе по-прежнему заполнять не требуется.

Новые обязанности касаются тех компаний, которые имеют право выставлять счета-фактуры. А для этого должны выполняться два условия.

Первое — согласно договору посредник действует от своего имени. Это относится к комиссионерам (ст. 990 ГК РФ). Также от своего имени может действовать агент, если это предусмотрено в договоре (ст. 1005 ГК РФ).

Второе — комитент или принципал платит НДС. Если же ваш контрагент тоже применяет упрощенку, выставлять счета-фактуры не нужно.

Рассмотрим подробнее, как упрощенщикам в рамках посреднических договоров теперь выписывать счета-фактуры и регистрировать их в журнале учета.

Если компания реализует товары по поручению комитента

Какие изменения учесть с нового года, если у вас упрощенка

Если ваша компания продает продукцию комитента. Тогда вам нужно выдавать счета-фактуры покупателям (письмо Минфина России от 1 июля 2013 г. № 03-07-14/25028). При этом в качестве продавца в строке 2 вы указываете свою компанию (письмо ФНС России от 5 августа 2013 г. № ЕД-4-3/14103@).

Советуем дополнительно фиксировать в счетах-фактурах, что ваша компания выступает в качестве комиссионера. И приводить реквизиты посреднического договора. Тогда у налоговиков не будет лишних вопросов о деталях сделки.

Выставленные счета-фактуры зарегистрируйте в части 1 журнала учета. Затем показатели этих счетов-фактур нужно сообщить комитенту. Для этого можно, например, передавать ему копии таких документов. На основании этих данных комитент выставит счета-фактуры на отгрузку.

Получив от комитента экземпляры этих счетов-фактур, зафиксируйте их в части 2 журнала учета.

Если компания покупает товары для комитента

Какие изменения учесть с нового года, если у вас упрощенка

Если компания приобретает товары (работы или услуги) по поручению комитента. В этом случае нужно перевыставлять комитенту счета-фактуры, которые выписывают поставщики товаров.

Сначала счета-фактуры, полученные от поставщика товаров, отразите в части 2 журнала учета. Затем выпишите счета-фактуры комитенту.

В строке 1 вы указываете ту дату, которая приведена в счете-фактуре поставщика. А номер присваиваете по своей хронологии.

В строке 2 укажите наименование фактического продавца товаров (п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). А в строке 6 — наименование комитента. Остальные показатели будут такими же, как в счете-фактуре поставщика.

Составленные счета-фактуры зарегистрируйте в части 1 журнала учета. Также комитенту нужно передать заверенные копии счетов-фактур поставщика (подп. «а» п. 15 правил ведения журнала учета счетов-фактур).

На комиссионное вознаграждение счет-фактуру составлять не нужно.

Главное, о чем важно помнить

1 Если компания выставляет счета-фактуры с НДС, декларацию по этому налогу теперь надо сдавать в электронной форме.

2 Посредникам на упрощенке отныне нужно вести журнал учета счетов-фактур.

Дополнительно про учет по посредническим договорам

Статья: «Секреты безопасной работы с посредниками» («Главбух» № 6, 2012).

Документы: пункт 3.1 статьи 169 Налогового кодекса РФ; Правила заполнения счетов-фактур, утвержденные постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

Тест Компания на упрощенке реализует товары по договору комиссии. Комитент применяет общий режим. Должна ли компания выставлять покупателям счета-фактуры с НДС? Да, ведь посредники должны выставлять счета-фактуры. Нет, так как компания применяет упрощенку. Комиссионер действует от своего имени (п. 1 ст. 990 ГК РФ). Такие посредники должны выставлять покупателям счета-фактуры с НДС (письмо Минфина России от 1 июля 2013 г. № 03-07-14/25028).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 39.02%
  • Да 29.27%
  • Нет 31.71%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль