Заполняем журнал учета счетов-фактур

1285
По итогам квартала посредники должны передать в инспекцию сведения из журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Организации на общем режиме включают эти данные в декларацию по НДС. А компании на спецрежимах представляют журнал учета налоговикам отдельным документом. Срок сдачи – до 20 числа месяца, следующего за отчетным.

Кто ведет журнал учета счетов-фактур

Журнал учета счетов-фактур 2016 ведут только посредники:

– комиссионеры (агенты), которые продают товары (работы, услуги) комитента (принципала) – плательщика НДС.

– комиссионеры (агенты), которые покупает у плательщиков НДС товары (работы, услуги) для комитента (принципала);

– экспедиторы, которые перевыставляют клиенту счета-фактуры на приобретенные у третьих лиц работы (услуги);

– застройщики, которые перевыставляют инвесторам счета-фактуры на приобретенные у третьих лиц товары (работы, услуги).

Важный момент: журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур ведут посредники на любой системе налогообложения — не только на общей, но и на УСН, ЕНВД и те, кто освобожден от НДС по статье 145 НК РФ.

Когда надо заполнять журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур

Журнал учета счетов-фактур 2016 ведите только в тех кварталах, когда вы выставляли или получали счета-фактуры. В журнале регистрируют только счета-фактуры по посреднической деятельности. Счета-фактуры, которые вы оформили по товарам, полученным от комитента или приобретенным для него.

Как регистрировать счета-фактуры в журнале учета счетов-фактур

Счета-фактуры, выставленные посредником при продаже или приобретении товаров, регистрируйте в ч. 1 журнала на дату их составления.

Счета-фактуры, полученные при приобретении или продаже товаров, записывайте в ч. 2 журнала учета счетов-фактур на дату их получения.

В журнале учета счетов-фактур не нужно регистрировать счета-фактуры на вознаграждение посредника. Минфин писал об этом в письме от 22.01.2015 № 03-07-11/1698.

Кто должен сдавать журнал учета счетов-фактур

Если ваша компания применяет спецрежим, то вы должны сдавать журнал учета счетов-фактур в ИФНС. Срок – не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Журнал надо сдавать в электронном виде через спецоператора. Формат  утвержден приказом ФНС России от 04.03.2015 № ММВ-7-6/93@.

Если ваша компания – плательщик НДС или налоговый агент, то сдавать журнал в инспекцию не нужно. Включите сведения из журнала в разд. 10 и 11 декларации по НДС.

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур за 1 квартал 2016 года подайте в инспекцию до 20 апреля 2016 года включительно.

Что будет, если не сдать журнал учета счетов-фактур

Журнал учета счетов-фактур – это не налоговая декларация. А значит, инспекторы не вправе блокировать счет за несдачу журнала счетов-фактур и штрафовать по статье 119 НК РФ. Но за непредставление документа возможен штраф 200 рублей (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Как регистрировать счет-фактуру на свои и комиссионные товары

При одновременной реализации собственных и комиссионных товаров счет-фактуру надо зарегистрировать и в книге продаж, и в журнале учета счетов-фактур. Такой вывод изложил Минфин России в письме от 21.01.15 № 03-07-11/1401.

Счета-фактуры, выставленные при отгрузке, надо зарегистрировать только в книге продаж. Продавцы не ведут журнал учета счетов-фактур. А вот при реализации комиссионных товаров посредники как раз регистрируют документы только в журнале (п. 1 приложения 3 к постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137). На практике возможна смешанная поставка, когда посредник отгружает покупателю и свои товары, и комиссионные, а на одну отгрузку оформляет один счет-фактуру. Минфин предложил регистрировать документы по таким операциям сразу в двух регистрах: и в книге продаж, и в части 1 журнала учета. При этом товары между документами надо разделить. То есть в книге записать поставку только своих товаров, а в журнале –только комиссионных.

Пример заполнения журнала учета счетов-фактур

Компания продала 100 офисных стульев: 60 шт. своих, 40 шт. – от комитента. Цена каждого – 3500 руб. без НДС. В книгу продаж компания запишет стоимость 60 стульев. Цена с НДС в графе 13б – 247 800 руб. ((3500 руб. × 60 шт.) + 18%). А в графе 14 части 1 журнала учета счетов-фактур отразит 40 комиссионных товаров. Стоимость с НДС – 165 200 руб. ((3500 руб. × 40 шт.) + 18%).

Все операции попадут в декларацию комитента, комиссионера и покупателя. Покупатель в строке 130 раздела 8 поставит ИНН и КПП посредника. Сведений о комитенте в декларации покупателя не будет. Но это не помешает инспекторам сверить вычет НДС и уплаченный налог. Комитент запишет исчисленный налог в разделе 9 декларации. В строке 100 отразит ИНН и КПП покупателя, а в строке 110 — посредника. Налог у комитента будет меньше, чем вычеты у покупателя. Оставшийся НДС платит посредник при отгрузке своих товаров, и это будет видно из раздела 9 его декларации. А информацию о комиссионных товарах посредник запишет в разделе 10. Поэтому инспекторы смогут сопоставить все суммы в автоматическом режиме, если комитент, посредник и покупатель заполнят декларации без ошибок.

Как вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур: две ситуации из практики

1. Компания – комиссионер на общем режиме, которая закупает товары от своего имени для комитента. Поставщик компании регистрирует ее документы в книге продаж, а комитент – в книге покупок. А где компания должна регистрировать полученные от поставщиков счета-фактуры?

Счета-фактуры надо зарегистрировать в журнале. А в инспекцию сдать декларацию по НДС.

Полученные от поставщиков счета-фактуры посредник регистрирует в части 2 журнала учета полученных счетов-фактур и выставленных счетов-фактур (п. 10 приложения 3 к постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137). Затем на эту сумму комиссионер выставляет комитенту свой счет-фактуру. Его надо зарегистрировать в части 1 журнала учета (п. 7 приложения 3 к постановлению № 1137). В книге покупок и продаж эти счета-фактуры регистрировать не надо (подп. «г» п. 19 приложения 4, п. 3 приложения 5 к постановлению № 1137).

Поскольку компания на общей системе, то в инспекцию нужно сдать декларацию по НДС. Сведения из части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур отражают в разделе 10 декларации, а из части 2 — в разделе 11 (п. 49, 50 приложения 2 к приказу ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@). Отдельный журнал в инспекцию сдавать не надо.

2. « Веду учет у индивидуального предпринимателя на упрощенке с объектом „доходы“. Он сдает складское помещение. С арендаторами заключает два договора: аренды и агентский на электроэнергию. По этому договору бизнесмен будет выставлять счета-фактуры на энергию в адрес арендатора. Надо ли отчитываться в инспекцию о таких операциях?..»

Потребуется ежеквартально сдавать в инспекцию журнал полученных и выставленных счетов-фактур 2016.

Предприниматели на упрощенке не составляют счета-фактуры. Исключение составляют случаи, когда они участвуют в посреднических договорах. Поставщик электроэнергии выставляет счет-фактуру и другие документы в адрес бизнесмена. А тот в свою очередь должен направить копию счета-фактуры арендатору, а вместе с ним составить свой документ. В строках 2, 2а и 2б надо записать реквизиты поставщика (подп. «в», «г», «д» п. 1 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137). Подписывает счет-фактуру предприниматель.

Так как бизнесмен перевыставляет счета-фактуры, полученные от поставщика, потребуется вести журнал учета (п. 3.1 ст. 169 НК РФ). А его нужно сдавать в инспекцию не позднее 20-го числа месяца, следующего за окончанием квартала (п. 5.2 ст. 174 НК РФ). Причем подавать регистр надо только через интернет, а при отправке заверить его электронной подписью. Если не направить журнал, налоговики вправе оштрафовать бизнесмена на 200 рублей (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Комиссионер продает товары комитента обычным гражданам

Когда комиссионер продает товары физлицам, то здесь имеет значение, люди расплачиваются за товар, – наличным или безналичным образом.

Если физические лица оплачивают товары наличными, то в этом случае посредником не ведется журнал учета счетов-фактур, так как при наличном расчете покупателям можно не выдавать счета-фактуры, а значит и регистрировать в журнале учета нечего.

Комитенту также не надо составлять счета-фактуры на сумму проданного товара для комиссионера. Ведь комитент заполняет счета-фактуры на основании показателей счетов-фактур комиссионера. А так как комиссионер не оформил счет-фактуру, то и комитенту не нужно этого делать.

Комитент должен начислить НДС с реализации. Поэтому комиссионер вместо счетов-фактур передает комитенту отчеты о стоимости реализованных товаров. Последний  составляет  бухгалтерскую справку-расчет за месяц или квартал, который надо регистрировать в книге продаж.

Если же физлица оплачивают товар безналичным способом, то комиссионер, который продает товары комитента составляет счета-фактуры. И появляется необходимость занести его в журнал учета счетов-фактур. В части 1 зарегистрируйте счета-фактуры, выставленные физическим лицам на стоимость товаров. В части 2 – счета-фактуры, которые получили от комитента.


Заполнение журнала учета счетов-фактур посредником – плательщиком НДС

Ведение журнала учета счетов-фактур посредником, который не является плательщиком НДС

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваша компания будет выплачивать дивиденды в этом году?

  • Уже выплатили 0%
  • Собираемся 30.77%
  • Нет 69.23%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Подарок за регистрацию: «Ваш налоговый секретарь» - поможет быстро составить любые документы по требованию налоговой и фондов.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль