Нормируемые расходы: три безопасных способа обойти лимит

181
Рекламу, представительские, страховки можно списать лишь в пределах норм. Но на практике у компаний есть несколько способов, которые помогают обойти лимиты нормируемых расходов.

В конце года перед компаниями встает вопрос, как уложиться в лимит нормируемых расходов. Чтобы списать побольше затрат, используют проверенные способы.

Как уложиться в лимит нормируемых расходов. Способ № 1

Переквалифицировать доходы

Нормируемые расходы: три безопасных способа обойти лимитМожно увеличить рекламу и резерв по долгам

Нормируемые расходы: три безопасных способа обойти лимитБезопаснее поменять основной вид деятельности в ЕГРЮЛ

В кодексе есть расходы, на сумму которых влияет выручка от реализации. А именно: расходы на рекламу (1% выручки) и резерв по сомнительным долгам (10% выручки). Эти лимиты можно увеличить, если превратить внереализационные поступления в доходы от реализации. Например, от сдачи имущества в аренду. В результате размер выручки от реализации увеличится и компания сможет списать больше расходов. Правда, некоторые доходы не увеличат выручку. Например, штрафы за нарушение договорных обязательств, проценты по выданным займам и прочее, даже если их сумма значительна (письмо Минфина России от 21.04.14 № 03-03-06/1/18216).

Меры налоговой безопасности. Учитывать в составе доходов от реализации арендную плату можно, если деятельность по предоставлению имущества в аренду является основным видом в ЕГРЮЛ, а доходы систематические (письмо Минфина России от 23.07.13 № 03-03-05/28879, постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 13.04.12 № А53-11778/2011). Поэтому если аренда компании приносит больше выручки, чем другие виды деятельности, то этот вид бизнеса стоит внести в ЕГРЮЛ как основной.

Как уложиться в лимит нормируемых расходов. Способ № 2

Перенести расходы на будущие периоды

Нормируемые расходы: три безопасных способа обойти лимитКомпания не потеряет расходы

Нормируемые расходы: три безопасных способа обойти лимитДля переноса затрат надо переоформить документы

Компания, у которой рекламные или представительские расходы близки к предельным нормам (1% от выручки, 4% от расходов на оплату труда), может перенести их часть на следующий год. В случае с рекламными расходами это можно сделать, если подписать акт с исполнителем в будущем году. А что касается представительских расходов, то отложить расходы можно, если попозже утвердить авансовый отчет.

Меры налоговой безопасности . Услуги можно списать на любую более раннюю дату: расчетов, получения от контрагента документов или последнее число отчетного периода (подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). Если оплатить рекламу в этом году, а акты подписать в следующем, инспекторы могут признать, что это расходы текущего года. Поэтому стоит отложить и саму оплату.

В случае с представительскими расходами, если сотрудник повременит с авансовым отчетом, то безопаснее не выдавать работнику новые авансы, пока он не сдаст документы по прошлым суммам. Если нарушить этот порядок, возможен штраф до 50 тыс. рублей по статье 15.1 КоАП РФ. Решение налоговиков получается оспорить только в суде (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 31.01.13 № 09АП-34612/2012).

Как уложиться в лимит нормируемых расходов. Способ № 3

Начислить пораньше годовые премии

Нормируемые расходы: три безопасных способа обойти лимитМожно учесть страховки сверх норм

Нормируемые расходы: три безопасных способа обойти лимитНеобходимо изменить положение о премировании

Компании, которые оплачивают медицинские полисы или страхуют работников в негосударственных пенсионных фондах, могут увеличить расходы, если повысят фонд оплаты труда. Например, это можно сделать, если начислить в декабре годовые премии топ-менеджерам.

Взносы по медицинским страховкам не могут превышать 6 процентов от расходов на оплату труда, а по договорам добровольного пенсионного страхования — более 12 процентов (абз. 9 п. 16 ст. 255 НК РФ). В расчет лимита нормируемых расходов попадают все выплаты сотрудникам в течение года, за исключением тех, которые не учитываются при расчете налога (пособий, материальной помощи и т. п.). Если затраты на страховку выше лимита, то при увеличении премий повысится и сам лимит нормируемых расходов. А значит, компания не потеряет расходы.

Меры налоговой безопасности . Годовую премию компании обычно начисляют после окончания года. Такое положение, как правило, закреплено в положении о премировании сотрудников. Если компания начислит бонусы заранее, то нарушит свои же акты. Ведь до окончания года невозможно рассчитать точный размер премиальных. Поэтому стоит записать в положении о премировании, что в декабре компания определяет предварительный размер премий, а в январе при подведении итогов года — окончательную сумму.

Оценка налоговой безопасности способов

Чиновник Практик Наша оценка
Олег Бубнов, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса: Владислав Брызгалин, управляющий партнер группы компаний «Налоговый щит»: Электронный сервис «Калькулятор безопасности налоговых схем»
Первый способ безопасно использовать, если доход постоянный и его доля не менее 5 процентов. Второй способ безопасен, если сумма расходов будет не больше 15 процентов от затрат на рекламу за год. Третий способ безопасен, но надо учесть, что с увеличением фонда оплаты труда в текущем году возрастет и нагрузка по взносам Первый способ безопасен, если деятельность постоянная. Для второго способа важно переоформить первичку, на что не всегда соглашаются рекламные агентства. В третьем способе риски минимальны, если порядок выплаты закреплен в трудовом или коллективном договоре. При этом стоит применять один порядок премирования из года в год Калькулятор есть на сайте журнала в разделе «Все сервисы». Помогает быстро оценить безопасность любого способа снижения налогов
Оценка
Способ № 1 Нормируемые расходы: три безопасных способа обойти лимит
Способ № 2 Нормируемые расходы: три безопасных способа обойти лимит
Способ № 3 Нормируемые расходы: три безопасных способа обойти лимит
Оценка
Способ № 1 Нормируемые расходы: три безопасных способа обойти лимит
Способ № 2 Нормируемые расходы: три безопасных способа обойти лимит
Способ № 3 Нормируемые расходы: три безопасных способа обойти лимит
Оценка по «Калькулятору»
Способ № 1 Нормируемые расходы: три безопасных способа обойти лимит
Способ № 2 Нормируемые расходы: три безопасных способа обойти лимит
Способ № 3 Нормируемые расходы: три безопасных способа обойти лимит

 

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль