НДС с авансов и ошибки в счетах-фактурах

393
Ответы на вопросы, касающиеся уплаты НДС с авансов, а также ошибок в счетах-фактурах.

Восстановление НДС после возврата аванса

— В сентябре заключили договор на поставку товаров. В соответствии с условиями контракта внесли предоплату — 30 процентов. В том же месяце поставщик заявил о расторжении сделки. Но аванс обещал вернуть только в декабре. Надо ли восстанавливать НДС?

— В декларации за третий квартал вы заявили налог с аванса к вычету?

— Да, заявили.

— В таком случае восстановить НДС необходимо  в периоде, в котором поставщик вернет вашей компании аванс. Если это произойдет в декабре, увеличить сумму НДС необходимо в декларации за четвертый квартал.

— При расторжении договора мы получили от контрагента расписку о том, что он перечислит деньги 15 декабря. Но если он не вернет нам аванс, на основании расписки потребуется восстановить налог?

— Нет, не потребуется. Восстановить НДС с аванса надо, когда выполнены два условия: контрагент вернул деньги, а договор расторгнут (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ. — Примеч. ред.). Если в установленный срок поставщик не перечислит платеж, оснований для восстановления налога нет.

В счете-фактуре на аванс обязателен номер платежки

— Перечисли поставщику аванс, получили счет-фактуру. В документе не заполнена строка «к платежно-расчетному документу». Мы вправе заявить налог к вычету по такому счету-фактуре?

— Нет, не вправе. Покупатель вправе заявить вычет, если в счете-фактуре на аванс нет ошибок. А реквизит «номер платежно-расчетного документа» является обязательным (п. 5.1 ст. 169 НК РФ. — Примеч. ред.). Поэтому надо попросить поставщика дополнить документ номером платежки.

— От другого поставщика получили счет-фактуру на аванс. Реквизит «к расчетно-платежному документу» заполнен, но неверно. Номер платежки — 0054. А в счете-фактуре стоят только последние две цифры — 54. По такому документу мы вправе заявить вычет?

— Да, вправе. Обязательный реквизит заполнен. А такая ошибка не является основанием для отказа в вычете (п. 2 ст. 169 НК РФ. — Примеч. ред.). Но на практике проверяющие могут предъявить претензии. Поэтому безопаснее, чтобы поставщик исправил документ. Правда, судьи в подобных спорах поддерживают налогоплательщиков (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 22.05.09 № КА-А40/4421–09 . — Примеч. ред.).

— Поставщик утверждает, что не может записать другой номер. Это связано с особенностями его бухгалтерской программы. Как он может переделать счет-фактуру на аванс?

— На двух экземплярах счета-фактуры на аванс он может дописать недостающие цифры от руки. Заполнять документ комбинированным способом кодекс не запрещает.

Комментарий «УНП»

Сокращенный номер платежки в счете-фактуре не мешает инспекторам идентифицировать стороны, наименование товаров, их стоимость, ставку и сумму налога. А значит, ошибка не может быть основанием для отказа в вычете (п. 2 ст. 169 НК РФ). Кроме того, Минфин в письме от 19.09.14 № 03-07-09/46986 разрешил вычеты по счетам-фактурам, в которых номер платежки сокращен до трех цифр.

Как заявить вычет НДС при покупке здания

— Купили трехэтажное здание. На первом этаже будет магазин розничной торговли, на втором — оптовой, а на третьем планируем сделать офисы. Наша компания на общей системе. Но розничная торговля переведена на вмененку. Какую сумму НДС мы вправе заявить к вычету — со всей стоимости здания или только с ее части?

— Со всей стоимости здания. Налог с недвижимости, приобретенной по договору купли-продажи, можно заявить к вычету в полном объеме сразу после принятия актива на учет (п. 6 ст. 171 НК РФ, письмо ФНС России от 28.11.08 № ШС-6-3/862@. — Примеч. ред.). Тот факт, что компания будет использовать здание одновременно в деятельности, облагаемой и не облагаемой НДС, значения не имеет. Но после потребуется восстановить НДС с части здания, которую вы будете использовать в деятельности на вмененке.

— В какой момент потребуется восстановить НДС?

— После ввода здания в эксплуатацию. Когда станет ясно, в какой доле вы будете использовать здание для деятельности, не облагаемой НДС. С этой доли и потребуется заплатить налог в бюджет. Причем восстанавливать НДС с недвижимости надо в течение 10 лет (п. 6 ст. 171 НК РФ. — Примеч. ред.). Первый раз это надо сделать за год, в котором компания начала амортизировать здание.

На цифрах

Компания купила здание стоимостью 59 млн руб., в том числе НДС — 9 млн руб. (59 млн × 18/118). Налог приняла к вычету. В октябре ввела здание в эксплуатацию. За 2014 год отгружено товаров на сумму 400 млн руб., в том числе выручка от ЕНВД — 50 млн руб. Значит, в четвертом квартале 2014 года со стоимости здания надо восстановить НДС 112 500 руб. (9 млн руб. × 1/10 × 50 млн руб. : 400 млн руб.).

С предоплаты надо сразу заплатить НДС

— Наша компания реализует овощи и фрукты. Получили аванс от покупателя в счет предстоящей поставки. Овощи и фрукты на продажу мы закупаем за границей. Но из-за санкций поставщики не могут отправить нам товар. Новых контрагентов мы пока не нашли. Можем ли мы отсрочить начисление НДС с полученного аванса?

— НДС с полученного аванса вашей компании необходимо начислить на дату получения предоплаты. Об этом прямо сказано в пункте 1 статьи 154 НК РФ.

— Если товары нам так и не поставят, мы расторгнем контракт с покупателем. Вправе ли наша компания в таком случае вернуть налог, уплаченный с аванса?

— Да, конечно. Сумму налога вы вправе поставить к вычету при условии, что вернете полученный аванс покупателю (п. 5 ст. 171 НК РФ. — Примеч. ред.).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль