Расчет НДС и уплата налога. Спорные вопросы

319
На ваши вопросы, касающиеся расчета НДС, а также уплаты налога отвечает Евгений Артемьев, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса.

Ошибка в счете на оплату не мешает вычетам

— Поставщик выставил нам счет на оплату, но по ошибке написал в нем не тот номер договора поставки. Счет мы уже оплатили и получили счет-фактуру на аванс. Вправе ли инспекторы из-за ошибки в счете на оплату отказать нам в вычете НДС с аванса?

— Я считаю, что инспекторы не вправе отказать в вычете НДС , если поставщик правильно заполнил счет-фактуру на аванс.

— Счет-фактуру на аванс поставщик заполнил верно. Но когда мы перечисляли деньги, в назначении платежа написали номер счета. Поэтому теперь не ясно, по какому договору мы заплатили. Какой документ безопаснее составить, чтобы не возникло споров при проверке?

— Ошибка в счете на оплату не мешает инспекторам идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров, их стоимость, ставку и сумму налога. А значит, для отказа в вычете НДС нет оснований (п. 2 ст. 169 НК РФ. — Примеч. ред.). Но чтобы не возникло споров, можно составить письмо в адрес контрагента. В нем сообщить, что в оплаченном счете номер договора был неверный, а также записать правильный номер и попросить зачислить оплату именно по этому контракту.

При продаже собранных товаров код страны не нужен

— Закупили импортные летние шины. На резину поставили шипы, но уже в нашей стране. Надо ли при отгрузке шипованной резины покупателям заполнять в счете-фактуре графы 10 и 10а «Страна происхождения товара» и графу 11 «Номер таможенной декларации»?

— Нет, не надо. Фактически вы видоизменили приобретенный товар. А при продаже продукции, собранной в России из импортных или российских компонентов, в графах 10–11 счета-фактуры ставят прочерки. Эти графы необходимо заполнить, только если страной происхождения товара является другое государство (п. 5 ст. 169 НК РФ, п. 2 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137. — Примеч. ред.). Подтверждают это и специалисты Минфина России в письме от 15.08.13 № 03-07-08/33247.

— В счетах-фактурах мы поставили в графе 10 код 643, а в графе 10а — страну происхождения товаров «Россия». Надо ли исправлять документы?

— Нет, это не требуется. В счете-фактуре можно приводить дополнительную информацию. Такие документы не лишают покупателей права на вычет (письмо Минфина России от 13.12.12 № 03-07-13/01–57. — Примеч. ред.).

Восстановить НДС с аванса надо в двух случаях

— Перечислили в 2013 году аванс подрядчику и приняли НДС к вычету. Работы он не выполнил, и мы обратились в суд с требованием о взыскании аванса. Надо ли восстановить НДС с предоплаты после подачи иска?

— Не надо. Восстановить НДС с аванса кодекс требует в двух случаях. Во-первых, если подрядчик выполнил работы в счет предоплаты. Во-вторых, если стороны изменили или расторгли контракт, а подрядчик вернул ранее полученный аванс. Основание — подпункт 3 пункта 3 статьи 170 НК РФ. На дату подачи иска контрагент свои обязательства не выполнил, значит, восстанавливать НДС не требуется.

— Мы уверены, что суд примет решение в нашу пользу и обяжет подрядчика вернуть аванс. Восстановить налог надо на дату, когда вступит в силу решение?

— Нет, восстановить налог надо на дату, когда контрагент фактически вернет деньги.

Комментарий «УНП»

Безопаснее восстановить НДС с аванса, если поставщик не вернул предоплату, а срок взыскания долга истек. Формально оснований для восстановления нет. Стороны не расторгали договор, а контрагент не возвращал деньги (п. 3 ст. 170 НК РФ). Но по мнению Минфина, невозвращенный аванс надо списать, причем в полной сумме с учетом НДС. Значит, покупатель теряет право на вычет и нужно восстановить НДС (письмо от 11.04.14 № 03-07-11/16527).

Продажа долга с убытком не облагается НДС

— Мы подрядчики, выполнили часть работ по договору, но заказчик так и не оплатил их. Право требования долга мы уступили другой компании по договору цессии. Начислять ли НДС с суммы долга, который мы продали новому контрагенту?

— Это зависит от того, по какой цене вы продали право требования — выше или ниже суммы долга.

— Задолженность заказчика составляла 100 тыс. рублей, но мы смогли продать ее только за 80 тыс. рублей. То есть ниже самого долга. С какой суммы нужно начислять НДС?

— Начислять НДС не требуется. Налог надо платить только с превышения дохода, полученного первоначальным кредитором, над суммой уступаемого долга. При уступке долга по стоимости ниже его номинала налоговая база равна нулю. Значит, нет и оснований для начисления НДС (п. 1 ст. 155 НК РФ. — Примеч. ред.).

Арендатор вправе заявить вычет по неотделимым улучшениям

— Арендовали склад. Помещение было в аварийном состоянии, поэтому мы за свой счет восстановили в нем полы, стены. Арендодатель дал согласие на работы, но расходы по условиям договора не возмещает. Вправе ли мы принять к вычету НДС со стоимости таких работ?

— Да, арендатор вправе принять к вычету НДС. Ведь эти работы он приобрел для собственных нужд, чтобы использовать склад в своей деятельности. Правомерность вычета подтверждают и судьи (п. 26 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.14 № 33. — Примеч. ред.).

— А надо ли платить НДС при передаче неотделимых улучшений арендодателю после окончания договора аренды?

— Да, надо начислить НДС со стоимости выполненных работ. Так же считают и специалисты Минфина России (письмо от 25.02.13 № 03-07-05/5259. — Примеч. ред.).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 20%
  • Да, но мы все равно отвечаем 60%
  • Нет 20%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль