Расчет НДФЛ, налоговые вычеты

227
На ваши вопросы о расчете НДФЛ и налоговых вычетах отвечает Ольга Борзунова, Государственный советник РФ 3-го класса.

Налоговые вычеты возможны лишь за месяцы работы в компании

— В мае и июне заключили с «физиком» договоры подряда, выплатили вознаграждения, с которых удержали НДФЛ. В октябре взяли подрядчика в штат. Он написал заявление о предоставлении ему стандартного налогового вычета на ребенка. Вправе ли мы предоставить ему вычеты за те месяцы, когда он работал по договору подряда?

— Сотрудник принес справку с предыдущего места работы?

— Да, сумма его доходов с прошлой работы и выплат по договору подряда не превышает 280 тыс. рублей.

— Тогда вы вправе предоставить сотруднику  налоговый вычет за те месяцы, когда он работал по договору подряда (письмо Минфина России от 18.04.12 № 03-04-06/8–118. — Примеч. ред.).

— С предыдущего места работы сотрудник уволился в марте. При этом вычеты с января по март он не получал. Мы вправе предоставить ему налоговые вычеты за эти месяцы?

— Нет, вы не вправе предоставить ему налоговые вычеты за эти месяцы. Ваша компания предоставляет вычеты с учетом доходов, полученных у предыдущего работодателя. Но только за те месяцы, когда «физик» работал у вас — по договору подряда или трудовому договору. То есть за май, июнь и с октября до конца года (письмо Минфина России от 27.02.13 № 03-04-05/8–154. — Примеч. ред.). Налог, удержанный с января по март, сотрудник может вернуть, обратившись по окончании года в инспекцию с декларацией 3-НДФЛ (п. 4 ст. 218 НК РФ. — Примеч. ред.).

Путаница с уплатой НДФЛ не приводит к штрафу

— У нас есть обособленное подразделение без отдельного баланса и расчетного счета. По ошибке перечисляли НДФЛ за сотрудников подразделения в инспекцию головного офиса. Вправе ли инспекторы оштрафовать нас?

— Не вправе. Если у компании есть обособленное подразделение, то уплата НДФЛ за работников надо производится в инспекцию по местонахождению данного офиса (п. 7 ст. 226 НК РФ. — Примеч. ред.). А значит, вы допустили ошибку. Но штраф по статье 123 НК РФ возможен, если компания не удержала и не перечислила НДФЛ в срок. Вы это сделали, пусть и перечислили деньги не в ту инспекцию. Поэтому оснований для штрафа нет (письмо ФНС России от 02.08.13 № БС-4-11/14009. — Примеч. ред.).

— Значит, исправлять эту ошибку не надо?

— Исправить ошибку необходимо. Потребуется еще раз оплатить НДФЛ в инспекцию, в которой числится недоимка по НДФЛ. А переплату из инспекции головного офиса вернуть.

Комментарий «УНП»

Компания вправе зачесть переплату НДФЛ, которая возникла у головного офиса, в счет налога за подразделение (п. 1, 14 ст. 78 НК РФ). Несмотря на то что инспекторы иногда отказывают, судьи в некоторых регионах поддерживают компании (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 31.01.14 № А56-72308/2012).

Иногда надо следить за доходами супруга работницы

— Муж нашей сотрудницы отказался от налогового вычета на детей в пользу жены. Супруг не работает в нашей организации. Надо ли как-то отслеживать, что его доход не превысил 280 тыс. рублей?

— Да, конечно. Один из родителей вправе отказаться от  налогового вычета в пользу другого (абз. 16 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. — Примеч. ред.). Если доходы супруга превысят 280 тыс. рублей, он потеряет право на вычет. А значит, и жена не сможет получать налоговый вычет в двойном размере. Поэтому для подтверждения права на вычет от сотрудницы надо ежемесячно получать справку 2-НДФЛ о доходах на мужа вашей сотрудницы (письмо Минфина России от 12.10.12 № 03-04-05/8–1195. — Примеч. ред.).

— У работницы трое детей. Сумма налоговых вычетов в одинарном размере равна 5800 рублям. Доход ее супруга в месяц равен минималке 5554 рубля. Вправе ли супруга получить вычет в двойном размере — 11 600 рублей?

— Нет, не вправе. Второй родитель может отказаться от налогового вычета лишь в пределах своего права на него (письмо Минфина России от 23.05.13 № 03-04-05/18294. — Примеч. ред.). То есть в пределах месячной суммы дохода — 5554 рубля.

Неустойка облагается НДФЛ

— Нарушили сроки по одному из заказов с «физиком». Клиент отсудил у нас неустойку. Надо ли удерживать с нее НДФЛ?

— В судебном решении выделена сумма НДФЛ?

— Нет, не выделена.

— В таком случае вы не сможете удержать налог. Неустойка за нарушение срока является доходом «физика» и облагается НДФЛ (письмо Минфина России от 28.05.10 № 03-04-06/10–104. — Примеч. ред.). Но удержать НДФЛ компания сможет, только если в судебном решении будет выделена сумма налога (письмо Минфина России от 24.05.13 № 03-04-06/18724. — Примеч. ред.). В вашем случае необходимо сообщить в инспекцию и «физику» о сумме полученного дохода и невозможности удержать НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ. — Примеч. ред.). Для этого в инспекцию надо подать справку 2-НДФЛ не позднее 2 февраля 2015 года. А подрядчику можно направить письмо в свободной форме.

НДФЛ можно удержать из любых выплат

— Передали одному из участников в счет дивидендов квартиру. Сейчас он выходит из состава участников, а общество выплатит ему действительную стоимость доли. Вправе ли мы налог со стоимости квартиры удержать из денег, которые участник получит за долю?

— Да, вправе. Удержать налог можно за счет любых денег, которые компания будет выплачивать участнику (п. 1, 2 ст. 226 НК РФ. — Примеч. ред.). Но удержать при этом можно не более 50 процентов от суммы (п. 4 ст. 226 НК РФ. — Примеч. ред.). Какой процент от стоимости доли составит налог с квартиры?

— Более 50 процентов.

— В таком случае налог в пределах 50 процентов можно удержать с выплаты за долю. А оставшуюся сумму заплатит сам участник. Вам потребуется только сообщить о полученном доходе и неудержанном налоге не позднее 2 февраля 2015 года в инспекцию и участнику.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 76.92%
  • Выше лимитов 15.38%
  • Сумма зависит от должности 7.69%
результаты

Рассылка



Вас заинтересует

© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль