Страховые взносы: спорные вопросы расчета и уплаты

413
На ваши вопросы, касающиеся расчета страховых взносов, а также их уплаты отвечает Анатолий Ефименко, начальник правового отдела Ленинградского регионального отделения ФСС РФ

Надбавка за вредную работу облагается страховыми взносами

— В прошлом году мы провели аттестацию рабочих мест. По ее итогам установили сотрудникам надбавку за вредные условия труда. Облагается ли она страховыми взносами?

— Да, надбавка облагается страховыми взносами. Надбавки за вредные и опасные условия труда — это часть зарплаты сотрудников. И они не входят в перечень освобожденных выплат (подп. «и» п. 2. ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ, подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ. — Примеч. ред.).

— По закону от начисления страховых взносов освобождены выплаты в связи с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья. У нас надбавка, по сути, компенсирует возможный ущерб здоровью. Вправе ли мы на этом основании не платить взносы?

— Нет, не вправе. Компенсация освобождена от начисления страховых взносов, если сотрудник по вине работодателя получил реальный ущерб здоровью. Надбавка за вредные и опасные условия труда к таким выплатам не относится. Подтверждает это и судебная практика (постановление Президиума ВАС РФ от 04.12.12 № 10151/12. — Примеч. ред.).

Компенсация за простой — это оплата труда

— У нас розничный магазин. Планируем на месяц закрыть его на ремонт. Сотрудники в этот период не будут работать, мы оплатим им это время как простой по вине работодателя. Надо ли начислять взносы на такие выплаты?

— Да, надо. Выплаты за время простоя относятся к доходам, которые сотрудники получили в рамках трудовых отношений. И оплата простоя от уплаты страховых взносов не освобождена (ст. 9 закона № 212-ФЗ, ст. 20.2 закона № 125-ФЗ. — Примеч. ред.).

— В трудовых договорах у нас ничего не сказано об оплате простоя. Вправе ли мы тогда не начислять взносы?

— Нет, оплата времени простоя зависит от оклада сотрудников (ст. 157 ТК РФ. — Примеч. ред.). То есть является частью оплаты труда. А значит, облагается страховыми взносами на общих основаниях. Согласны с этим и судьи в некоторых регионах (постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 13.02.13 № А82-1008/2012. — Примеч. ред.).

Дивиденды не надо показывать в расчете 4 ФСС

— Раз в квартал платим учредителям промежуточные дивиденды. Отражать ли их в расчете 4 ФСС?

— Нет, отражать дивиденды не надо, они освобождены от страховых взносов. Их выплата не связана с выполнением работ в рамках трудовых отношений или по гражданско-правовым договорам. Основание — статья 7 закона № 212-ФЗ.

— Мы показывали дивиденды в расчете 4 ФСС как необлагаемые выплаты. На сумму начисленных взносов это не повлияло, базу мы определили верно. Вправе ли проверяющие потребовать, чтобы мы уточнили отчетность?

— Нет, ведь эта ошибка не привела к недоплате взносов (ч. 2 ст. 17 закона № 212-ФЗ. — Примеч. ред.). При необходимости достаточно пояснять проверяющим причины расхождений.

Иногда безопаснее начислить страховые взносы на подотчетные

— Сотрудник 20 октября получил под отчет наличные на покупку товаров. Отчитаться за них и сдать неиспользованный остаток средств он должен был 31 октября. Но до сих пор этого не сделал. Надо ли начислить страховые взносы на подотчетные, не возвращенные в срок?

— Да, надо. Сотрудник получил доход в рамках трудовых отношений. А такие выплаты облагаются страховыми взносами. Подотчетные средства, по которым сотрудник не отчитался и которые не вернул, от взносов не освобождены.

— С какой суммы и когда надо начислить страховые взносы?

— Начислить страховые взносы надо со всей суммы долга, за которую сотрудник в срок не отчитался. А доход возникает на дату, следующую за днем, когда работник должен был сдать отчет и вернуть остаток неиспользованных средств.

— Сотрудник обещает, что представит авансовый отчет в ноябре. Вправе ли мы пересчитать взносы?

— Да, вправе. Скорректировать базу по взносам надо за тот период, в котором сотрудник фактически отчитается.

Комментарий «УНП»

Если сотрудник не отчитался в срок за подотчетные и не вернул их в кассу, это не значит, что он получил доход. Невозвращенные деньги — это задолженность работника перед компанией. А значит, платить взносы не надо, пока компания не простит долг или не закончится срок давности его взыскания. В аналогичных спорах по НДФЛ судьи поддерживали компании (определение ВАС РФ от 11.01.10 № ВАС-17159/09). Но по страховым взносам практика не сложилась. Чтобы внести ясность в этот вопрос, мы направили официальный запрос в Минтруд.

В 4 ФСС отражают только оплаченные пособия

— Сотрудник представил к оплате несколько больничных листков. Пособия мы назначили в октябре, но из-за финансовых трудностей сможем оплатить их не раньше следующего года. Надо ли включать их в расчет 4 ФСС за год?

— Нет, страховые взносы в ФСС РФ можно уменьшить только на расходы по выплате пособий. Для этого пособие надо не только назначить, но и оплатить (ч. 2 ст. 15 закона № 212-ФЗ. — Примеч. ред.). Страховые взносы можно уменьшить лишь за тот месяц, в котором компания выдала пособие. Если компания выплатит его в начале будущего года, то она вправе уменьшить взносы за первый квартал.

— Вправе ли мы включить такое пособие в расчет 4 ФСС за первый квартал, если с момента получения листка от сотрудника и его оплатой пройдет семь месяцев?

— Да, вы вправе включить пособие в расчет 4 ФСС за первый квартал. Ограничение в шесть месяцев действует только для срока, в течение которого сотрудник может предъявить к оплате листок (ч. 3 ст. 12 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ. — Примеч. ред.).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 40%
  • Да 30%
  • Нет 30%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль