Спорные вопросы применения упрощенной системы налогообложения

526
Как заполнить уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, как учитывать расходы и доходы УСН в нестандартных ситуациях разъясняет Людмила Виноградова, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса.

Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения

— Весь бизнес у нас на вмененке. С 1 января 2015 года планируем перейти на упрощенную систему. В уведомлении по форме 26.2–1 надо поставить код признака налогоплательщика. Какой код ставить, если мы платим ЕНВД: 2 — «Организации, которые перестали быть налогоплательщиками ЕНВД» или 3- «Организации, переходящие с иных режимов, за исключением ЕНВД»?

— Надо поставить код 3. С 1 января 2015 года компания уже перестанет быть налогоплательщиком ЕНВД, поэтому можно использовать этот код.

Комментарий «УНП»

При добровольном переходе с ЕНВД на упрощенку с 1 января многие ставят в уведомлении код 2, а не код 3. Но если компания сдала уведомление с кодом 2, то переделывать его не надо. Это нам подтвердили и в Минфине.

— В уведомлении надо привести доходы и остаточную стоимость основных средств на 1 октября 2014 года. Но мы платим только ЕНВД, а он не зависит от размера доходов. Надо приводить эти данные?

— f;В уведомлении надо записать только стоимость основных средств. А в строке для доходов можно поставить прочерк. Так считает и Минфин (письмо от 05.10.10 № 03-11-11/255. — Примеч. ред.). Ведь в лимите доходов для перехода на упрощенку не учитываются поступления от деятельности на вмененке (п. 4 ст. 346.12 НК РФ. — Примеч. ред.).

Расходы УСН на коммунальные услуги

— У нас в собственности есть несколько помещений. Используем их для сдачи в аренду. Вправе ли мы учесть расходы по их содержанию, в частности на коммунальные услуги?

— Да, вправе, как материальные расходы (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. — Примеч. ред.). Подтверждает это и письмо Минфина России от 01.07.13 № 03-11-06/2/24988.

— В аренду сейчас сдаем только часть площадей. Оставшиеся офисы временно простаивают, мы пока не нашли арендаторов. Какую сумму коммуналки учитывать — всю или часть?

— Учесть можно только услуги по содержанию площадей, сданных в аренду (ст. 252 НК РФ. — Примеч. ред.). Поэтому стоимость услуг из счета надо поделить пропорционально площади помещений, которые компания сдает в аренду.

Комментарий «УНП»

Расходы на содержание простаивающих помещений можно учесть, если подтвердить, что компания намерена сдавать их в аренду или иначе использовать в своей деятельности. Например, можно сделать копии объявлений о сдаче в аренду. Не важно, что дохода еще нет. Правда, защитить расходы удается только в суде (постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.10.2011 № А05-11805/2010). 

Доходы УСН в виде забытых долгов

— В 2012 году мы получили товары, но не заплатили за них, потому что поставщик перестал выходить на связь, а в банковских реквизитах была ошибка. С 2013 года мы перешли на упрощенку. В начале ноября выяснили, что поставщик не платит налоги и не сдает отчетность. Из ЕГРЮЛ поставщик пока не исключен. Надо ли нам включать долг в доходы?

— Да, надо (п. 1 ст. 346.15 НК РФ, письмо Минфина России от 07.08.13 № 03-11-06/2/31883. — Примеч. ред.). Но учесть доход надо только в том отчетном периоде, в котором истечет срок исковой давности взыскания долга. То есть через три года после наступления срока платежа (п. 18 ст. 250 НК РФ, ст. 196 ГК РФ. — Примеч. ред.).

— После списания долга и учета доходов мы вправе списать стоимость товаров в расходы?

— Нет, расходы на упрощенке можно учесть, только если компания оплатила товар поставщику (п. 2 ст. 346.17 НК РФ. — Примеч. ред.). А это условие в данном случае не выполнено.

Расходы УСН на систему видеонаблюдения

— Применяем упрощенную систему с объектом «доходы минус расходы». Недавно мы купили для офиса и склада систему видеонаблюдения стоимостью 35 тыс. рублей. Вправе ли мы учесть расходы на такое оборудование?

— Да, это материальные расходы. Стоимость системы не превышает 40 тыс. рублей, поэтому учесть ее можно на дату оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ. — Примеч. ред.). Главное, чтобы оборудование использовалось для охраны имущества компании.

— У собственника здания тоже есть система видеонаблюдения, но она контролирует главные ворота. Мы же установили оборудование дополнительно в здании, чтобы снизить риски хищений. Мы все равно вправе списать расходы?

— Да, если подтвердить, что эти расходы экономически обоснованы и связаны с деятельностью. Например, в приказе о покупке системы видеонаблюдения можно подчеркнуть, что она позволяет контролировать большую часть площади и объектов.

Расходы УСН при рассрочке платежа

— У нас объект «доходы минус расходы». Заключили договор купли-продажи здания с рассрочкой на три года. Первый платеж внесли в октябре, тогда же получили здание по акту и ввели его в эксплуатацию. Документы на регистрацию права собственности подали в ноябре, но еще не получили свидетельство. Вправе ли мы учесть первый платеж при расчете налога за год?

— Да, чтобы учесть стоимость здания в расходах, достаточно выполнить три условия: оплатить покупку, ввести здание в эксплуатацию и подать документы на регистрацию права собственности (п. 3 ст. 346.16 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Мы оплатили только часть здания. Это не мешает учесть всю сумму первого платежа?

— Нет, расходы можно списать в размере оплаченных сумм равными долями в течение года (письмо ФНС России от 06.02.12 № ЕД-4-3/1818. — Примеч. ред.).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 5.56%
  • Да, но мы все равно отвечаем 44.44%
  • Нет 50%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль