В кодекс внесли очередные изменения по налогам

146
Восстанавливать НДС при экспорте не потребуется, ставка с дивидендов увеличится, а с некоторых движимых активов надо будет платить налог на имущество. Эти и другие изменения ввел Федеральный закон от 24.11.2014 № 366-ФЗ. Закон вступил в силу с 25 ноября.

Основные поправки начнут действовать с 1 января 2015 года. Рассмотрим, какие из них будут выгодными и не выгодными для компаний. 

НДС

По НДС внесли две важные поправки.

Нормирование вычетов. Заявлять вычеты в пределах норм надо будет только по представительским расходам. В пункте 7 статьи 171 НК РФ оставили только эти расходы. Поэтому вычеты по другим нормируемым расходам, например рекламным, можно заявлять в полном объеме.

НДС при экспорте. Больше не надо восстанавливать НДС при экспорте. Раньше был спор о том, надо ли восстанавливать налог по оборудованию, которое компания не продает за рубеж, но использует для производства экспортной продукции. ВАС РФ решил, что не нужно (решение от 26.02.2013 № 16593/12). Теперь пункт о восстановлении НДС убрали. Но он касался и основных средств, и товаров.

Как мы выяснили, в Минфине считают, что по товарам восстанавливать налог потребуется. Ведь при отгрузках за рубеж надо вести раздельный учет входного НДС (п. 10 ст. 165 НК РФ). Налог, который относится к экспортным товарам, можно принять к вычету только в периоде, в котором собраны подтверждающие документы по экспорту (п. 9 ст. 167 НК РФ). Чтобы устранить неясность, мы направили официальный запрос в Минфин.

НДФЛ и налог на прибыль

Поправки по НДФЛ и прибыли действуют с 1 января 2015 года.

Дивиденды. Дивиденды любых участников (компаний и «физиков») теперь облагаются по ставке 13 процентов (п. 4 ст. 224, подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ в ред. закона № 366-ФЗ).

Закон уточняет также дату учета дохода в виде дивидендов. Это дата перехода права собственности или передаточного акта — при получении недвижимости (подп. 2.1 п. 4 ст. 271 НК РФ, введен законом № 366-ФЗ).

Перенос убытков. Стало окончательно ясно, что компания вправе учесть прошлые убытки по итогам не только налогового, но и любого отчетного периода (п. 2 ст. 283 НК РФ в ред. закона № 366-ФЗ). Это правило уже было записано в пункте 1 статьи 283 НК РФ, и вступило в силу еще с 1 января 2014 года (Федеральный закон от 28.12.2013 № 420-ФЗ). Но в пункте 2 статьи 283 НК РФ речь шла только о налоговом периоде. Теперь расхождение между нормами устранили.

Расчет авансов. Стало ясно, как считать авансы по налогу за первый квартал, если компания перешла с расчета налога по фактической прибыли на ежемесячные авансы. Из платежа за девять месяцев прошлого года надо вычесть авансовый платеж за полугодие и результат разделить на три (п. 2 ст. 286 НК РФ в ред. закона № 366-ФЗ). Ранее Минфин предлагал сложить три последних платежа по налогу (то есть по итогам сентября, октября и ноября) и разделить на три, но этот порядок из кодекса не следовал (письмо от 12.04.2012 № 03-03-06/1/196).

Налог на имущество

С 1 января 2015 года компании будут платить налог на имущество с движимых объектов, полученных при реорганизации, ликвидации или от взаимозависимых компаний, после 1 января 2013 года. Значит, если ЗАО было преобразовано в ООО, с 1 января 2015 года надо будет определить остаточную стоимость объектов и рассчитать налог. Доплачивать налог за 2013–2014 годы не надо (п. 25 ст. 381 НК РФ, введен законом № 366-ФЗ).

Исключение составляют основные средства первой и второй амортизационных групп со сроком полезного использования до трех лет. Такие активы не признаются объектами налогообложения независимо от способа приобретения и даты покупки. Если компания купила их до 2013 года и еще не самортизировала, их стоимость надо исключить из налоговой базы.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 5.56%
  • Да, но мы все равно отвечаем 44.44%
  • Нет 50%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль