С 2015 года изменится учет расходов по налогу на прибыль

540
Как поправки по прибыли отразятся на работе компаний в 2015 году, в том числе о новых правилах расчета налога на прибыль, на конференции «УНП» рассказала государственный советник РФ 2-го класса Евгения Калашник.

В порядке расчета налога на прибыль в 2015 году сразу несколько важных изменений. Почти все поправки упрощают работу компаний и сближают налоговый и бухгалтерский учет.

Оценка материалов и товаров

В 2015 году останется три способа оценки стоимости товаров и материалов при списании: ФИФО, по средней или по стоимости единицы запасов. Метода ЛИФО больше не будет (п. 8 ст. 254, подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ). В бухучете метода нет с 2008 года. Поэтому, если компания в налоговом учете применяла этот метод, надо выбрать другой.

Списание инструментов, инвентаря и спецодежды

С 2015 года компании вправе списывать инструменты, спецодежду в течение более чем одного отчетного периода (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Сейчас можно списать только единовременно на дату ввода в эксплуатацию. Из-за этого возникали разницы между бухгалтерским и налоговым учетом. Благодаря поправкам их удастся избежать.

Способ списания компания может выбрать сама, например, с учетом срока службы актива или пропорционально объему выпущенной продукции. То есть можно выбрать такой же способ, как и в бухучете. Новые правила применимы ко всем материалам, которые компания введет в эксплуатацию с 2015 года. Дата их приобретения не имеет значения.

Учет безвозмездно полученного имущества

В 2015 году можно будет списать стоимость безвозмездно полученного сырья и материалов (п. 2 ст. 254 НК РФ). Расходы будут равны рыночной стоимости активов, признанной в доходах.

Сейчас списывать стоимость безвозмездно полученных материалов рискованно. Защитить расходы получается в суде (постановление ФАС Уральского округа от 09.01.2013 № Ф09-12540/12).

Суммовые разницы

С 1 января 2015 года в налоговом учете больше не будет суммовых разниц, которые возникают, если по договору обязательство выражено в валюте, а расчеты в рублях (п. 7 ст. 271, п. 9 ст. 272 НК РФ). Считать разницы компания будет, но называться они будут, как и в бухучете, курсовыми. По сделкам, заключенным до 1 января 2015 года, суммовые разницы учитываются в порядке, действующем сейчас.

В учете разниц есть два изменения. Во-первых, компании получили право переоценивать валютные обязательства по любому курсу-либо по курсу ЦБ, либо по курсу, установленному в договоре (п. 11 ст. 250, подп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ). В бухучете компании давно вправе применять способ пересчета по договорным курсам (п. 5 ПБУ 3/2006). Поэтому учеты сблизятся. Во-вторых, обязательства в валюте надо будет пересчитывать каждый месяц, а именно на дату прекращения обязательств по договору или на последнее число месяца в зависимости от того, что произошло раньше (п. 8 ст.271, п. 10 ст. 272 НК РФ). Сейчас пересчет надо делать на последнее число отчетного или налогового периода.

Проценты по займам и кредитам

В 2015 году компаниям не надо нормировать проценты по кредитам и займам. Помимо того, что это правило позволит списать больше расходов, у компаний не будет также разниц между бухгалтерским и налоговым учетом. Правда, из нового правила есть исключение — контролируемые сделки. Проценты по ним можно списать по фактической ставке, если сумма процентов не выше рыночных цен (раздел v. 1 НК РФ).

Учет убытков при уступке права требования

В 2015 году компании могут единовременно списать убытки от уступки права требования дебиторки, по которой истек срок платежа. Всю сумму можно будет учесть на дату уступки (п. 2 ст. 279 НК РФ). Сейчас списать убыток можно только частями: половину сразу, а вторую — через 45 дней.

Важно

Надо исключить из учетной политики на 2015 год положение о способе нормирования процентов по займам
Можно сблизить налоговый и бухгалтерский учет, если списывать стоимость инструментов постепенно
Для разных групп материалов можно использовать разные методы оценки как в бухучете, так и в налоговом учете

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль