Налоговые проверки и истребование документов

370
На вопросы по истребованию документов и пояснениям в налоговую отвечает Константин Бедеров, начальник отдела анализа и планирования налоговых проверок УФНС России по Ленинградской области.

Истребование документов для проверки реальности сделки

— Получили из инспекции требование представить документы по встречной проверке одного из покупателей. В числе документов есть товарные накладные и счета-фактуры на закупку товаров, которые мы продали проверяемому контрагенту. Правомерно ли в рамках встречки покупателя истребование документов по поставщикам?

— Нет, инспекторы вправе запросить документы и информацию, которые касаются деятельности только проверяемой компании. Основание — статья 93.1 НК РФ. Накладные и счета-фактуры по закупке товаров у вашего поставщика не имеют отношения к покупателю. Но компания вправе представить эти бумаги, чтобы подтвердить реальность сделки.

— Нам сложно подобрать эти документы. Закупки мы делаем одновременно у нескольких поставщиков. Поэтому точно не знаем, товар какого поставщика отгрузили. Вправе ли мы ограничиться письменными пояснениями, что не располагаем этой информаций?

— Да, вправе. В пояснениях можно дополнительно привести данные поставщиков, у которых компания закупает товар для перепродажи. Чтобы проверить реальность сделки, инспекторы могут запросить в банке выписки по счету.

Возражения на акт проверки

— У нас недавно закончилась выездная налоговая проверка. В акте по итогам ревизии инспекторы зафиксировали несколько нарушений. Мы с ними не согласны, но возражения успели подготовить только по одному эпизоду, который для нас был наиболее значим. Вправе ли мы представлять только часть возражений?

— Да, вправе. Представить письменные возражения на акт проверки можно в целом по акту или по его отдельным положениям. Главное передать их в инспекцию в течение одного месяца с даты, когда компания получила акт. Основание — пункт 6 статьи 100 НК РФ.

— Мы вправе дополнить свои возражения на акт проверки до рассмотрения материалов проверки?

— Да, конечно. Кодекс не запрещает уточнить возражения либо дополнить их при рассмотрении материалов ревизии (п. 4 ст. 101 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Если мы не успеем в срок представить возражения по всем нарушениям, зафиксированным в акте, вправе ли мы в дальнейшем включить их в апелляционную жалобу на решение?

— Да, вправе. Подать жалобу в УФНС можно независимо от того, представляла компания ранее возражения по всему акту проверки или по его части (ст. 139.3 НК РФ. — Примеч. ред.). Но если компания сдает в УФНС новые документы, надо в сопроводительном письме назвать уважительные причины, по которым бумаги невозможно было представить раньше (п. 4 ст. 140 НК РФ. — Примеч. ред.).

Комментарий «УНП». Сейчас действует обязательное досудебное обжалование решений по проверке (п. 2 ст. 138 НК РФ). Значит, если не записать в апелляционной жалобе все доводы, их потом не получится привести в суде. Судьи могут оставить их без рассмотрения (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 19.08.2014 № А31-13295/2013).

Пояснения в налоговую о расхождениях в отчетности

— Получили из инспекции требование представить пояснения по налогу на имущество. Инспекторов интересуют расхождения в отчетности за период с 2012 по 2014 год и причины снижения базы и платежей по налогу. Должны ли мы представлять такие пояснения?

— Это зависит от того, чем инспекторы в требовании обоснуют необходимость получения пояснений. В каких целях они необходимы?

— В рамках прочих мероприятий налогового контроля. Но в требовании есть ссылка только на статью 7 Закона РФ от 21.03.1991 № 943–1 «О налоговых органах РФ». При этом никакой проверки у нас сейчас нет. В инспекции нам сказали, что пояснения нужны им для предпроверочного анализа. Должны ли мы их представлять?

— Безопаснее представить пояснения. При резком снижении налоговой нагрузки инспекторы анализируют причины уменьшения платежей. И если компания не объяснит разницу, то велика вероятность выездной проверки.

— Начисления уменьшились из-за того, что мы в 2013 году продали помещения, которые ранее сдавали в аренду. Что надо написать в пояснениях?

— Надо привести наименование имущества, покупателя и его ИНН. К пояснениям можно дополнительно приложить копию договора купли-продажи.

Комментарий «УНП». В кодексе нет такой формы налогового контроля, как предпроверочный анализ (п. 1 ст. 82 НК РФ). И судьи не признают это мероприятием налогового контроля (постановление ФАС Центрального округа от 11.03.2012 № А64-4414/2011). А значит, инспекторы не вправе оштрафовать компанию за игнорирование подобных требований.

Истребование документов, если проверка уже закончилась

— В ноябре мы получили требование представить документы по встречной проверке контрагента. Связались с ним и выяснили, что выездная проверка у него закончилось, он уже получил решение. Надо ли сейчас представлять бумаги?

— Да, надо. Тот факт, что у контрагента закончилась выездная проверка, сам по себе не освобождает компанию от обязанности представить документы. Основание — статья 93.1 НК РФ.

— Мы не успеваем подготовить бумаги в пятидневный срок, но сдадим их позже. Вправе ли инспекторы оштрафовать нас по пункту 2 статьи 126 НК РФ на 10 000 рублей?

— Это спорно. Штраф по пункту 2 статьи 126 предусмотрен только за непредставление документов, но не за нарушение сроков. За просрочку представления бумаг на встречке инспекторы смогут штрафовать только с 5 декабря 2014 года (п. 21 ст. 1 Федерального закона от 04.11.2014 № 347-ФЗ. — Примеч. ред.). Но лишь за документы, срок сдачи которых наступил после этой даты.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль