Актуальные вопросы учета расходов по налогу на прибыль

367
На ваши вопросы по учету расходов отвечает Светлана Сергеева, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса.

Авансовый отчет и чеки

— Мы на общей системе. Заказываем и оплачиваем через Qiwi-кошелек выписки из госреестра. Для этого выдали под отчет сотруднику 10 тыс. рублей. Он положил их на свой кошелек и с него оплачивает выписки. Принес чек о пополнении электронного кошелька. Вправе ли мы списать 10 тыс. рублей в расходы на основании чека о пополнении электронного кошелька?

— Нет, не вправе. Ваша компания выдала сотруднику средства под отчет. А значит, списать эту сумму можно, только когда работник подтвердит, на какие цели потратил деньги (подп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ. — Примеч. ред.). У него есть документы об оплате выписок?

— Да, при оплате каждой выписки он может распечатать чек об оплате из личного кабинета в Qiwi-кошельке.

— Значит, к авансовому отчету сотрудник может приложить эти чеки.

— Выписка из госреестра стоит 200 рублей. На сумму, которую мы выдали сотруднику, можно купить 50 выписок. То есть сотрудник должен приложить к авансовому отчету 50 чеков?

— Да, именно так, если за каждую выписку он платил отдельно.

Учет расходов в виде новогодних премий

— Решили выплатить сотрудникам премии к Новому году. Об этом издали приказ руководителя. Вправе ли мы учесть премии при расчете налога на прибыль?

— Выплаты зависят от результатов труда работников?

— В приказе сказано, что премии выплачиваются в связи с Новым годом в размере 3000 рублей.

— В таком случае расходы списать не получится. Списать можно любые начисления работникам в денежной и натуральной форме, компенсации и стимулирующие выплаты, связанные с режимом и условиями труда. В том числе премии, предусмотренные трудовыми договорами (ст. 255 НК РФ. — Примеч. ред.). У вас премии связаны с праздниками и сумма одинаковая для всех специалистов. Значит, нельзя списать расходы. Так считают и в Минфине (письмо от 09.07.2014 № 03-03-06/1/33167. — Примеч. ред.).

Комментарий "УНП". Компания вправе списать премию, если не будет связывать выплату с новогодними праздниками, а размер бонуса свяжет с результатами работы. 

Неучтенные расходы в текущем периоде

— В 2013 году взяли в лизинг автомобиль на год. Он числился на балансе нашей компании. Срок полезного использования — 37 месяцев. Сейчас срок аренды закончился и мы выкупили машину. В налоговом учете мы должны были за год списать всю стоимость — ежемесячную амортизацию и разницу между лизинговым платежом и амортизацией. Но по ошибке учитывали только амортизацию. В итоге занизили расходы за 2013 год. Вправе ли мы не исправлять отчетность, а продолжить дальше амортизировать актив?

— Нет, не вправе. Лизингополучатель, на балансе которого числится автомобиль, учитывает в расходах амортизацию, а также лизинговый платеж за вычетом амортизации (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ. — Примеч. ред.). Поэтому амортизировать актив дальше вы не вправе.

— Значит, потребуется уточнять все декларации за 2013 год?

— Не обязательно. Ваша компания допустила ошибку, которая привела к переплате налога на прибыль. В этом случае кодекс разрешает не уточнять прошлые периоды, а скорректировать налоговую базу в текущем (п. 1 ст. 54 НК РФ. — Примеч. ред.). То есть всю неучтенную стоимость автомобиля ваша компания вправе списать в четвертом квартале 2014 года.

Подтверждение представительских расходов

— У нашего директора в декабре юбилей. Он решил провести его с пользой — пригласить на торжественный ужин деловых партнеров и обсудить вопросы по бизнесу. Вправе ли мы учесть расходы на такую встречу как представительские?

— Да, конечно. К представительским относятся, в частности, расходы на проведение официального приема с партнерами по бизнесу (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ. — Примеч. ред.). Главное, чтобы у вас были все документы на расходы.

— Как все правильно оформить?

— К авансовому отчету достаточно приложить отчет о встрече, утвержденный руководителем, и первичные документы, подтверждающие расходы: кассовые и товарные чеки, накладные и т. д. Приказ и смету для подтверждения представительских можно не составлять (письмо Минфина России от 10.04.2014 № 03-03-РЗ/16288. — Примеч. ред.).

Учет расходов на спецодежду разными способами

— Мы обязаны обеспечить работников спецодеждой. Покупает ее наш прораб, а затем составляет авансовый отчет. Срок полезного использования костюмов — два года. В какой момент мы вправе списать спецодежду?

— Сколько стоит один комплект?

— Около 5 тыс. рублей.

— В таком случае списать спецодежду надо сразу после ввода в эксплуатацию. То есть в момент, когда передадите ее работникам. Ведь расходы на покупку одежды стоимостью до 40 тыс. рублей относятся к материальным (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ. — Примеч. ред.). А вот с 1 января 2015 года эти активы можно будет списывать двумя способами: единовременно на дату ввода в эксплуатацию или равномерно. Например, в течение срока службы (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ в ред. Федерального закона от 20.04.2014 № 81-ФЗ. — Примеч. ред.).

— Если мы захотим списывать расходы на спецодежду равномерно, это надо будет прописать в учетной политике?

— Да, но новый порядок списания можно применять только к спецодежде, которую вы выдадите работникам после 1 января 2015 года.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 76.32%
  • Выше лимитов 15.79%
  • Сумма зависит от должности 7.89%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль