Вычеты НДС и оформление счетов-фактур в спорных ситуациях

148
На ваши вопросы отвечает Виктория Хандешина, начальник отдела камерального контроля УФНС России по ХМАО — Югре

Рискованно заявлять вычеты с неустойки

— Наша компания на общей системе. В договоре на покупку товаров предусмотрена неустойка за нарушение сроков оплаты. Поставщик считает ее как 0,1 процента от не оплаченной в срок суммы за каждый день просрочки. Мы задержали оплату на неделю, и поставщик выставил нам счет-фактуру на сумму неустойки. Вправе ли мы принять налог к вычету?

— Нет, не вправе. Поставщик по ошибке начислил НДС. Неустойка не связана с оплатой товаров, а значит, налогом не облагается. Подтверждают это и разъяснения в письме Минфина России от 30.10.14 № 03-03-06/1/54946.

— Что нам делать с этим счетом-фактурой на сумму неустойки?

— Документ стоит вернуть поставщику как выставленный по ошибке.

Комментарий «УНП»

Инспекторы на местах против вычетов НДС со штрафов за простой. Но специалисты Минфина считают, что такой штраф связан с оплатой услуг и с него необходимо начислить налог (письмо от 01.04.14 № 03-08-05/14440). А значит, и покупатель вправе заявить вычеты НДС. Правда, такое право удается защитить лишь в суде (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 13.05.13 № А81-3491/2012).

Передача спецодежды облагается НДС

— У нас розничный магазин. Сотрудники в рабочее время надевают футболки с логотипом торговой сети. Спецодежда является собственностью магазина, но при увольнении сотрудники выкупают ее со скидкой 50 процентов. Эту сумму по заявлению сотрудника мы удерживаем из выплат при увольнении. Надо ли при удержании платить НДС?

— Да, надо. Раз сотрудник по согласованию с компанией при увольнении не возвращает спецодежду, то право собственности на нее переходит к работнику. А значит, это реализация, при которой надо начислить НДС. Так же считают и специалисты Минфина (письмо от 09.07.13 № 03-07-11/26420. — Примеч. ред.).

— В другой компании нашей группы по условиям коллективного договора сотрудники должны вернуть спецодежду при увольнении. Но иногда они не могут этого сделать, так как одежда испортилась или сотрудники ее потеряли. Тогда они компенсируют покупную стоимость. Надо ли начислять НДС с такой компенсации?

— Нет, не надо. Возмещение стоимости утерянного или поврежденного имущества не связано с реализацией товаров. Значит, сумму возмещения убытков или ущерба не требуется включать в базу по НДС. Согласны с этим и в Минфине (письмо от 29.07.13 № 03-07-11/30128. — Примеч. ред.).

Комментарий «УНП»

Налоговики иногда требуют начислить НДС со стоимости испорченной спецодежды, которую работники компенсируют работодателю. Но судьи их не поддерживают (постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 18.06.10 № 07АП-4338/10). Ведь это не задолженность по договору, а деньги, которые компания получила в счет возмещения убытков. Они никак не связаны с расчетами за товары, работы или услуги, а значит, не облагаются НДС.

При занижении налога надо уточнить декларацию

— Выполнили работы, первый этап сдали в марте, второй — в июне 2014 года. Выставили счета-фактуры и отразили реализацию в декларациях по НДС за первый и второй кварталы. В ноябре заказчик вернул документы, так как были расхождения на копейки в сумме работ. Мы исправили документы за март и июнь и оформили исправленный счет-фактуру. Надо ли нам уточнить данные в книге продаж и если да, то как?

— В дополнительных листах книги продаж за первый и второй кварталы надо аннулировать счета-фактуры за март и июнь. А вместо них зарегистрировать исправленные счета-фактуры на верную сумму (п. 3, 4, 11 приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137. — Примеч. ред.).

— Так как разница в стоимости работ была на копейки, то сумма налога к уплате у нас не изменилась. Надо ли нам в таком случае корректировать отчетность по НДС за первый и второй кварталы?

— Нет, не надо. Декларацию надо уточнить, если сумма налога занижена. А если она не изменилась, то уточнять нечего (п. 1 ст. 81 НК РФ. — Примеч. ред.).

Идеальный документ
Сопроводительное письмо к уточненке есть на сайте www.gazeta-unp.ru в разделе «Ваш налоговый секретарь» > «Сдача отчетности без лишних проблем» > «Компания cдает уточненку, в которой увеличен или уменьшен налог к уплате в бюджет».

Посредники на упрощенке не платят НДС

— Оказываем услуги по размещению рекламы на сайтах в интернете. С владельцами сайтов наша компания работает по договорам комиссии. Мы как комиссионеры находим клиентов и от своего имени заключаем договоры на размещение рекламы в интернете. Со следующего года переходим на упрощенную систему. Должны ли мы выставлять счета-фактуры и выделять в них НДС?

— Да, конечно. Надо выставить заказчику рекламы счет-фактуру от своего имени с НДС, а затем передать его копию комитенту. На ее основании комитент выставит аналогичный счет-фактуру, но со своими данными. Этот порядок действует и в тех случаях, когда посредник применяет упрощенную систему (письмо ФНС России от 04.02.10 № ШС-22-3/85@. — Примеч. ред.).

— Не возникнет ли у нас в таком случае обязанность заплатить НДС, который мы выделим в счетах-фактурах?

— Нет, посредник не регистрирует счета-фактуры, выставленные покупателю и полученные от комитента в книге продаж и книге покупок. Обязанность заплатить НДС возникает у комитента, который отразит реализацию услуг в книге продаж (п. 7 приложения 5 к постановлению № 1137. — Примеч. ред.).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 39.68%
  • Да 28.57%
  • Нет 31.75%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль