Кассовый, налоговый и бухгалтерский учет расчетов по карточкам

571
Учет при оплате товаров карточками отличается от торговли за наличные. Наши подсказки помогут правильно отразить доходы и списать расходы

При получении платежей по безналу отличаются не только кассовые правила, но и порядок отражения доходов и расходов. Отдельно разберем, как проводить кассовый, налоговый и бухгалтерский учет расчетов по карточкам.

Кассовый учет при оплате картами

При оплате картами есть особые правила для кассового учета получения выручки и возврата денег.

Прием оплаты. При оплате картой кассир также проводит эту операцию через ККТ. То есть в конце дня в Z-отчете будет отражена и наличная, и безналичная выручка. Поэтому для удобства стоит проводить оплату картами и наличными по разным секциям. Тогда в конце дня в журнале кассира-операциониста наличную и безналичную выручку надо показать в двух разных строках (см. образец).

Образец заполнения журнал кассира-операциониста

Кассовый, налоговый и бухгалтерский учет расчетов по карточкам

Выручку по картам нужно показать в графе 13 формы КМ-4, а в графе 12 — записать количество карт, которые в течение дня кассир принимал к оплате.

Возврат денег. Если в течение дня кассир проводил через кассу возврат, эту сумму показывают в графе 15. Суммы выручки и показания счетчиков из журнала надо перенести в справку-отчет по форме КМ-6 и приложение к ней по форме КМ-7. Эти документы кассир передает в бухгалтерию. Кроме того, необходимо организовать хранение чеков терминала на случай спорных ситуаций с банком или покупателями. Эти документы в течение срока действия договора может запросить банк, который обслуживает терминал.

Налоговый учет при оплате картами

Порядок учета доходов зависит от метода, который использует компания. При этом расходы, связанные с карточными расчетами, можно списать.

Учет доходов. Если компания считает налог на прибыль методом начисления, выручку от реализации по картам необходимо показать в день покупки (п. 1 ст. 271 НК РФ). Если компания считает налог кассовым методом, то выручку надо отражать на дату зачисления на счет.

Учет расходов. У компании есть два вида расходов. Во-первых, это затраты на оборудование для приема карточек. Его учет зависит от условий договора с банком. Если компания арендует терминал, ежемесячные платежи можно учесть как прочие расходы (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). Если компания покупает технику, то при цене выше 40 тыс. рублей ее надо амортизировать. Более дешевое оборудование можно списать сразу.

Во-вторых, за каждую операцию банк берет комиссию, но доход надо отразить в полной стоимости товара (п. 1 ст. 248, п. 1 и 2 ст. 249 НК РФ). Комиссию банка, плату за облуживание терминала и так далее можно списать как прочие или внереализационные расходы (подп. 25 п. 1 ст. 264, подп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Бухгалтерский учет при оплате картами

Есть несколько вариантов, как в бухучете показать выручку по карточкам, а также отразить расходы на услуги банка и оборудование.

Учет доходов. Если деньги поступают только на следующий день после оплаты или позже, стоит использовать счет 57 «Переводы в пути». При розничной торговле можно не использовать в учете счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Тогда безналичную выручку надо отразить проводками:

Дебет 57 Кредит 90–1

— отражена выручка от продаж;

Дебет 90–2 Кредит 68

— начислен НДС с продаж;

Дебет 51 Кредит 57

— зачислены на расчетный счет деньги за товар, оплаченные картами;

Дебет 91 Кредит 57

— принята к расходам комиссия банка по договору эквайринга.

Частые ошибки в кассовом, налоговом и бухгалтерском учете карт

Учет расходов. Компания будет использовать терминал более 12 месяцев. Поэтому в зависимости от его стоимости и учетной политики его можно принять к учету как основное средство или материал.

Если же компания взяла оборудование в аренду, его стоимость надо отразить по дебету счета 001 «Арендованные основные средства». А арендные платежи отражать ежемесячно по дебету счета 44 «Коммерческие расходы» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Кассир составил приходник на безналичную выручку. В конце дня на деньги, которые кассир передает в центральную кассу, надо составить приходный кассовый ордер. Безналичная выручка попадает напрямую на счет компании, поэтому ее не надо приходовать в кассу. Такая ошибка приведет к искажению сведений в кассовой книге и задвоению выручки в бухучете.

Безналичная выручка не отражена в журнале кассира. На безналичную выручку не надо составлять приходный кассовый ордер. Но ее необходимо включать в кассовые регистры (журнал кассира-операциониста, справку-отчет кассира и сведения о показателях счетчиков ККТ). Иначе за такую ошибку компанию могут оштрафовать на 10 тыс. рублей (п. 1 ст. 120 НК РФ).

Выручку учли в момент поступления денег на счет. Момент списания денег с карты клиента и время поступления их на счет компании могут не совпадать. Безналичную выручку при методе начисления надо отразить на дату, когда клиент купил товар, а не когда деньги попали на счет. Иначе можно занизить налог на прибыль, а за это возможен штраф 20 процентов (ст. 122 НК РФ).

В бухучете отразили выручку за вычетом комиссии банка. Деньги на счет компании поступают за вычетом комиссии банка. Но выручку надо отразить по кредиту счета 90 «Продажи» в полном объеме. А комиссию банка — в прочих расходах. Ошибка приведет к искажению бухгалтерской отчетности и занижению налога на прибыль, если компания считает его по данным бухучета.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 20%
  • Да, но мы все равно отвечаем 60%
  • Нет 20%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль