Спорные вопросы расчета, начисления и уплаты НДФЛ

422
Положен ли вычет на ребенка совместителю, как удерживать НДФЛ с доходов беженцев, как предоставить детский вычет за месяцы без доходов - ответы на эти и другие важные вопросы по НДФЛ в нашей статье.

Как предоставить детский вычет за месяцы без доходов?

— В этом году Минфин выпустил два разных разъяснения о том, как предоставлять вычеты работникам, у которых в отдельных месяцах не было доходов, облагаемых НДФЛ. В письме от 11.06.14 № 03-04-05/28141 Минфин сделал вывод, что стандартный вычет надо предоставить только за те месяцы, когда доход был. А в письме от 22.10.2014 № 03-04-06/53186 специалисты сообщили, что вычет положен за все месяцы, даже если выплат не было. Каким разъяснением надо руководствоваться?

— Оба разъяснения правильные. А порядок предоставления вычетов зависит от того, получал сотрудник доходы до или после месяца, в котором у него не было дохода. Например, если сотрудница с начала года была в отпуске по уходу за ребенком, то она имеет право на вычет только с того месяца, в котором вышла на работу. За месяцы детского отпуска налоговая база не определяется. В обратной ситуации, если работница ушла в декрет в середине года, вычет можно предоставить только до того месяца, в котором начался отпуск. За месяцы до конца года работодатель не предоставляет вычет.

— Возможна ситуация, когда сотрудник в начале и конце года получал зарплату, а несколько месяцев в середине года болел или был в отпуске без содержания. Компания вправе предоставлять вычеты за месяцы, в которых не было дохода?

— Да, вправе. Вычеты можно предоставить в первом месяце после болезни или отпуска. Конечно, при условии, что доход сотрудника не превысил с начала года 280 тыс. рублей (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Комментарий «УНП»
Мы не согласны с позицией Минфина, что право на вычет зависит от того, получал ли сотрудник доходы с начала года. НДФЛ надо рассчитывать нарастающим итогом (п. 3 ст. 226 НК РФ). А значит, и вычеты надо предоставлять за все месяцы, даже если в первые месяцы года сотрудник болел или по другим причинам не получал зарплату. В случае спора такую позицию можно защитить в суде (постановление Президиума ВАС РФ от 14.07.2009 № 4431/09).

Совместители вправе получить детский вычет

— Сотрудник работал у нас по совместительству. Сейчас мы его приняли на основную работу. С начала года он получал у нас стандартный вычет по НДФЛ на ребенка. Вправе мы предоставить вычет в декабре по новому договору?

— Да, вправе, если доходы работника с начала года не превысили 280 тыс. рублей. Сотрудник вправе сам решить, какой работодатель будет предоставлять ему детский вычет. Раз сотрудник подал заявление в вашу компанию, то ему надо предоставить вычет.

— Сотрудник в начале года уже писал заявление на вычет и представлял свидетельство о рождении ребенка. Надо ли брать у него новое заявление?

— Да, надо. Если работодатель уже получал заявление на стандартный налоговый вычет на детей и основания для него прежние, повторный документ не нужен. Но у сотрудника новый договор и другая должность. Поэтому прежнее заявление утратило силу.

При ошибках в авансовом отчете не надо начислять ндфл

— Недавно мы сами нашли ошибку в авансовом отчете. Сотрудник по ошибке записал расходы больше, чем в кассовом чеке, а бухгалтер это не проверил. Начислять ли на эту сумму НДФЛ?

— Сотрудник вернул разницу?

— Да, мы показали ему ошибку, и он написал заявление об удержании разницы из зарплаты.

— Значит, удерживать налог не надо. Ведь никакого дохода работник не получил.

— Отчет работник составил в августе, а исправили мы ошибку в декабре. Фактически он пользовался деньгами все это время. В данном случае у работника не возникает материальной выгоды?

— Не возникает. Инспекторы не вправе доначислить НДФЛ из-за ошибок или исправлений в документах. Если спор возникнет, то в суде получится защититься (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 02.08.2012 № А05-7569/2011).

Как удерживать ндфл с доходов беженцев

— В декабре мы приняли на работу гражданина Украины. У него есть удостоверение беженца, но в нашей стране он находится меньше полугода. По какой ставке удерживать НДФЛ с выплат в его пользу?

— По ставке 13 процентов. Она действует для беженцев независимо от продолжительности их пребывания в нашей стране и статуса — резидент или нерезидент. Основание — пункт 2 статьи 1 Федерального закона от 04.10.14 № 285-ФЗ.

— У новичка двое несовершеннолетних детей. Можно ли предоставить вычеты на них?

— Да, но только после того, как сотрудник станет налоговым резидентом РФ (письмо ФНС России от 30.10.14 № БС-3-11/3689).

— Сотрудник станет резидентом только в апреле 2015 года. С какого периода мы можем предоставить ему вычет?

— С января 2015 года. Но надо получить у сотрудника заявление на вычет и подтверждающие документы.

Комментарий «УНП»
Вычет, не предоставленный за декабрь 2014 года, работник может получить в инспекции, если подаст декларацию по форме 3-НДФЛ (письмо Минфина России от 25.09.13 № 03-04-06/39802).

Бывший работодатель вправе вернуть налог

— В ноябре по ошибке удержали у работника НДФЛ со стоимости подарка. Как сейчас вернуть ему переплату?

— По общим правилам, то есть переплату НДФЛ необходимо вернуть на счет работника по его заявлению.

— Но сотрудник уже уволился из нашей компании. Значит, возврат он должен оформить через инспекцию?

— Нет, возвращает излишне удержанный налог все равно налоговый агент. С бывшим сотрудником надо связаться, сообщить об излишне удержанном налоге, получить от него письменное заявление на возврат и вернуть деньги на его счет в банке. Основание — пункт 1 статьи 231 НК РФ.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 6.25%
  • Да, но мы все равно отвечаем 50%
  • Нет 43.75%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль