Актуальные вопросы применения вмененки

96
На ваши вопросы отвечает Елена Юрасова, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса

Услуги по проведению корпоративов можно перевести на ЕНВД

— У нас ресторан на вмененке. В нашем заведении хочет провести корпоратив другая компания, которая заказала у нас банкет на 50 человек. С выручки от этого мероприятия потребуется платить налог на прибыль?

— Нет, не потребуется. Ресторан оказывает услуги общественного питания. То есть услуги по изготовлению кулинарной продукции и кондитерских изделий, созданию условий для их потребления и по проведению досуга (ст. 346.27 НК РФ. — Примеч. ред.). Проведение банкета или корпоратива тоже относится к общественному питанию. Таким образом, такая деятельность подпадает под вмененку и платить с нее налоги на общей системе не надо.

— Для корпоратива мы будем заключать контракт напрямую с компанией. А платить она будет со своего расчетного счета. Эти обстоятельства не помешают применять ЕНВД?

— Нет, это не важно. В кодексе не сказано, что на вмененке услуги общественного питания можно оказывать только частным клиентам. Способ оплаты также не влияет на право применения ЕНВД. Такую позицию поддерживает Минфин России (письмо от 09.08.13 № 03-11-06/3/32245. — Примеч. ред.).

Комментарий «УНП»

Запрет на сделки с организациями распространяется на налогоплательщиков ЕНВД с видом деятельности «розничная торговля».Ведь по договору розничной купли-продажи компания продает товары для личного, семейного или иного пользования (ст. 492 ГК РФ).

Для перевозок можно арендовать транспорт

— Веду учет у индивидуального предпринимателя. Его основная деятельность — перевозка пассажиров. Собственных автомобилей и наемных работников у предпринимателя нет, он арендует транспортные средства с экипажем у организации. Вправе ли он перевести такой бизнес на вмененку?

— Сколько автомобилей арендует предприниматель?

— Семь.

— В таком случае бизнесмен вправе применять ЕНВД. Услуги по перевозке пассажиров можно перевести на вмененку. Главное, чтобы количество автомобилей, которые предприниматель использует в деятельности, было не более 20. Как он ими владеет, не важно. Например, бизнесмен может быть собственником транспорта или владеть им на других основаниях. Например, взять в аренду (подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ. — Примеч. ред.).

Идеальный образец
Платежка на перечисление ЕНВД есть на сайте www.gazeta-unp.ru в разделе «Идеальные платежки» > «Для предпринимателей»

Платить ЕНВД надо даже при нулевой выручке

— У нас магазин на вмененке. В нем сейчас идет ремонт, соответственно, выручки от торговли нет. Вправе ли мы в четвертом квартале не платить единый налог с площади магазина?

— Нет, не вправе. Компания на ЕНВД платит налог с потенциально возможного дохода (ст. 346.27 НК РФ. — Примеч. ред.). Поэтому отсутствие выручки не освобождает от уплаты ЕНВД. Такую позицию подтверждают и чиновники, и судьи (письмо Минфина России от 15.04.14 № 03–11009/17087, п. 7 информационного письма ВАС РФ от 05.03.13 № 157. — Примеч. ред.).

— Значит, чтобы не платить налог, необходимо сняться с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД?

— Да, вы вправе так поступить. Но есть одна особенность. Заявление по форме ЕНВД-3 надо подать в инспекцию в течение пяти рабочих дней с момента прекращения деятельности на вмененке (п. 3 ст. 346.28 НК РФ. — Примеч. ред.). Вы этот срок уже пропустили. Поэтому за часть периода, пока у вас был ремонт, налог потребуется заплатить. Самая ранняя дата, которую компания может записать в заявлении, — пять рабочих дней, предшествующих дате его представления.

— Если мы подадим заявление в декабре, заплатить налог все равно надо за весь квартал?

— Нет, рассчитать ЕНВД необходимо с 1 октября и до даты снятия с учета, записанной в заявлении (п. 10 ст. 346.29 НК РФ. — Примеч. ред.).

На цифрах

Компания на вмененке торгует в розницу в магазине с площадью зала 60 кв. метров. Коэффициент К2 равен 0,9. К1 — 1,672. Базовая доходность в месяц — 1800 руб. 15 декабря компания закрыла магазин. Вмененный доход за каждый месяц равен 162 518,4 руб. (1800 руб. × 60 кв. м × 0,9 × 1,672). Вмененный доход за декабрь — 78 637,94 руб. (162 518,4 × 15 дн. : 31 дн.). Налог за четвертый квартал равен 60 551,21 руб. ((162 518,4 руб. × 2 мес. + 78 637,94 руб.) × 15%).

Право на вмененку зависит от формы договора

— Применяем вмененку. У нас вид деятельности «грузоперевозки». Заключили договор на доставку импортных товаров. Но мы не только доставляем груз, водитель получает его в порту, декларирует, оплачивает портовые сборы и грузит в автомобиль. Затем клиент компенсирует эти расходы. С них надо платить налог на общей системе?

— Вы заключили договор перевозки или транспортной экспедиции?

— Договор перевозки. По контракту компенсация прочих расходов включена в стоимость доставки груза.

— В таком случае этот договор подпадает под ЕНВД. На вмененку можно переводить деятельность по перевозке грузов. По договору перевозчик обязуется доставить груз в пункт назначения и передать его получателю (ст. 785 ГК РФ. — Примеч. ред.). Услуги по погрузке и оплате сборов не относятся к договору перевозки. Это услуги по экспедированию груза. А такой бизнес под ЕНВД не подпадает. Но поскольку вы заключили именно договор перевозки и вознаграждение за экспедиторские услуги включено в стоимость доставки, то платить налог на прибыль не надо. Такую позицию поддерживает Минфин (письмо от 10.06.11 № 03-11-11/148 . — Примеч. ред.). Главное, чтобы в первичке и счетах на оплату услуги по погрузке и оплате сборов не были записаны отдельной строкой.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль