Расчет НДФЛ и его уплата: спорные вопросы

459
На ваши вопросы, касающиеся расчета НДФЛ и его уплаты отвечает Марина Спиридонова, начальник отдела налогообложения физических лиц УФНС России по Санкт-Петербургу.

Паспорт ребенка не подтверждает право на вычет по НДФЛ

— В декабре приняли на работу нового сотрудника. Он написал заявление с просьбой предоставить ему вычет по НДФЛ на ребенка с начала года. Но сотрудник с января по ноябрь нигде не работал. Должны ли мы предоставить вычет и за какой период?

— Вычет по НДФЛ  надо предоставить, но только за декабрь. С января по ноябрь сотрудник не работал, и за этот период компания не определяла базу по НДФЛ. Значит, нет и оснований для предоставления стандартного вычета (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Кодекс не уточняет, какие именно документы подтверждают право на вычет по НДФЛ. Сотрудник приложил к заявлению на вычет копию паспорта сына. Фамилии отца и сына одинаковые, отчество по имени отца. Достаточно для вычета паспорта?

— Нет, надо получить у сотрудника копию свидетельства о рождении ребенка. Паспорт ребенка не подтверждает родство. Кроме того, если ребенок старше 18 лет, то необходима справка учебного заведения о том, что он обучается по очной форме.

— Сотрудник говорит, что потерял свидетельство о рождении ребенка. Но у него есть в паспорте отметка о детях. Может ли сотрудник вместо свидетельства сделать копию со своего паспорта?

— Нет, ее можно использовать только как дополнительный документ. Поэтому, если сотрудник потерял свидетельство о рождении ребенка, документ нужно восстановить в загсе.

НДФЛ с отпускных надо платить только один раз

— Сотрудник недавно вернулся из очередного отпуска и сразу уволился. Деньги за неотработанные дни отдыха он не вернул, а удержать сумму было не из чего. Зарплату работнику при увольнении мы не начисляли. Надо ли сообщать в инспекцию о полученном доходе в виде невозвращенных отпускных и невозможности удержать НДФЛ?

— Нет, не надо. Компания при выплате сотруднику уже удержала  НДФЛ с отпускных . Основание — пункт 4 статьи 226 НК РФ.

— В письме от 17.06.14 № 03-04-06/28915 Минфин пришел к выводу, что у сотрудника, который не вернул отпускные, возникает облагаемый НДФЛ доход. Значит, с одной и той же суммы налог надо заплатить дважды?

— Нет, налог платить дважды не надо. Налоговый агент уже удержал НДФЛ с отпускных. Ранее выплаченные суммы надо показать в справке о доходах.

Материальную выгоду считают на дату возврата процентов

— В ноябре 2014 года заключили с сотрудником договор займа на два года под 1 процент годовых. Задолженность с процентами сотрудник погашает ежемесячно в срок не позднее 15-го числа следующего месяца. В декабре он заплатил только проценты, а погашение основного долга попросил отсрочить на месяц. Надо ли посчитать в декабре материальную выгоду от экономии на процентах?

— Да, надо. Если компания выдала процентный заем, то налог с материальной выгоды необходимо исчислить на дату уплаты процентов. А если заем без процентов, то доход у работника возникает на дату возврата долга (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ, письмо Минфина России от 28.10.14 № 03-04-06/54626. — Примеч. ред.).

— Зарплату за первую половину месяца мы платим 25-го числа, а за вторую — 10-го числа следующего месяца. Других доходов у сотрудника нет. Когда надо удержать и перечислить НДФЛ с материальной выгоды?

— С первой ближайшей выплаты работнику. Материальная выгода не относится к оплате труда (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ. — Примеч. ред.). Компания начислила налог 15-го декабря, значит, удержать и перечислить НДФЛ надо не позднее 25 декабря. То есть при выдаче зарплаты за первую половину месяца.

На цифрах

Компания 1 декабря выдала сотруднику заем в размере 700 тыс. рублей под 1 процент годовых. Сотрудник платит проценты ежемесячно в последний день месяца. Ставка ЦБ РФ — 8,25 процента. Ежемесячный доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах — 2589 руб. (700 000 руб. × (2/3 × 8,25% – 1%) : 365 дн. × 30 дн.). Удержать надо НДФЛ — 906 руб. (2589 руб. × 35%).

Как удержать НДФЛ при взаимозачете

— У нас в собственности есть здание. Часть помещений в нем принадлежит «физику», мы их у него арендуем. Недавно за свой счет сделали ремонт во всем здании. С «физиком» заключили соглашение о взаимозачете стоимости работ и арендной платы. Когда надо удержать НДФЛ с аренды?

— Налог надо удержать при выплате денежных доходов «физику». Ваша компания будет платить деньги арендодателю до конца года?

— Нет, не будет. Стоимость ремонта в счет аренды мы полностью зачтем только в марте 2015 года. Никаких других доходов арендодатель от нас больше не получает.

— В таком случае необходимо будет сообщить в инспекцию по форме 2-НДФЛ о доходах, с которых налоговый агент не смог удержать налог, а также уведомить о них арендодателя. Сделать это надо не позднее 2 февраля 2015 года (п. 5 ст. 226 НК РФ. — Примеч. ред.). Подтверждает это и письмо ФНС России от 22.08.14 № СА-4-7/16692.

— Налог с арендной платы мы сможем удерживать только с апреля 2015 года. Его надо удержать с учетом доходов за январь—март?

— Да, налог надо удержать в апреле со всех доходов, выплаченных арендодателю с начала года. Самостоятельно отчитаться и заплатить НДФЛ арендодатель должен будет только за доходы, с которых компания не смогла удержать налог в 2014 году (подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Из кодекса не ясно, по какой форме сообщать арендодателю о полученном доходе и невозможности удержать с него налог. Мы вправе направить сообщение в произвольной форме?

— Да, вправе. Но проще направить налогоплательщику справку по форме 2-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 17.11.10 № ММВ-7-3/611@. — Примеч. ред.).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль