Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года

67166
Изменения в налоговом законодательстве с 2015 года изменят многие правила работы. Всего мы насчитали более 130 поправок и составили по ним удобный справочник изменений в налоговом законодательстве с 2015 года.

В прошлом году Налоговый кодекс переписывали 42 раза, а кроме того, поменялись правила по взносам, пособиям, отчетности. Все эти изменения в налоговом законодательстве с 2015 года отразятся на работе главбухов. Чтобы вы могли быстро сориентироваться в море поправок, мы подготовили для вас таблицу изменений в налоговом законодательстве с 2015 года с нашими подробными комментариями и подсказками.

Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года — положительное изменение

Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года — отрицательное изменение

Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года — последствия для компаний нейтральные

Наша оценка Что изменилось Подробнее Основания изменений Вступает в силу

Страховые взносы

Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Увеличены лимиты для начисления взносов в ПФР и ФСС Предельные базы для взносов в ПФР и ФСС в 2015 году выросли. Причем для каждого фонда на разную величину. Для ФСС новый лимит составляет 670 тыс. рублей, а для ПФР — 711 тыс. рублей. С выплат, превышающих лимит, в Фонд соцстраха взносы платить не надо. А вот в Пенсионный фонд надо, но по пониженному тарифу — 10 процентов вместо 22. Компании, которые применяют льготные тарифы, прекращают платить взносы в оба фонда, если доходы работников превышают лимит. Заметим, что в прошлом году предельная база составляла 624 тыс. рублей для всех фондов. Из-за увеличения лимитов вырастет нагрузка по взносам для компаний, у которых есть сотрудники с годовой зарплатой от 624 тыс. рублей (52 тыс. руб. в месяц). По таким работникам в 2015 году надо будет заплатить больше взносов, чем в прошлом году (см., пример, в статье) Постановление Правительства РФ от 04.12.14 № 1316, части 4,5 статьи 8 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ (в ред. Федерального закона от 01.12.14 № 406-ФЗ) С 1 января 2015 года
Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Отменена предельная база для начисления взносов в ФОМС Предельную базу для взносов в ФОМС отменили. То есть независимо от годового дохода сотрудника со всех выплат в его пользу надо перечислять медицинские взносы. Это правило касается всех компаний, в том числе и тех, кто применяет льготные тарифы. Как и в прошлом году, лимита нет и для взносов в ФСС на травматизм, и взносов в ПФР по дополнительным тарифам Части 4,5 статьи 8 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ (в ред. Федерального закона от 01.12.14 № 406-ФЗ) С 1 января 2015 года
Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Общий тариф взносов продлили еще на год Общий тариф страховых взносов не изменится в 2015–2017 годах. Ранее предполагалось, что с начала 2017 года тариф вырастет с 30 до 34 процентов, но его продлили еще на год Часть 1.1 статьи 58.2 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ (введена Федеральным законом от 01.12.14 № 406-ФЗ) С 1 января 2015 года
Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Льготных тарифов взносов стало меньше Сельхозпроизводители, СМИ и компании, в которых работают инвалиды, больше не вправе применять льготные тарифы Части 2, 3.1 статьи 58 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ С 1 января 2015 года
Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Аптекам ограничили льготные тарифы Аптеки на ЕНВД теперь вправе применять пониженные тарифы взносов только с выплат сотрудникам, которые имеют право заниматься фармацевтической деятельностью (ст. 100 Федерального закона от 21.11.11 № 323-ФЗ). Контролеры и раньше так считали (письмо Минтруда России от 23.08.12 № 17-3/240). Но страхователи доказывали в суде, что льготные тарифы применяются к доходам всех работников аптек (определение ВАС РФ от 19.03.14 № ВАС-2774/14). Теперь это будет невозможно Пункт 10 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24.07.09 № 212ФЗ (в ред. Федерального закона от 28.06.14 № 188ФЗ) С 1 января 2015 года
Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Выросли дополнительные фиксированные тарифы по взносам в ПФР Тарифы фиксированных дополнительных взносов в ПФР за вредную работу выросли с 6 до 9 процентов для работников из списка 1 и с 4 до 6 процентов — из списка 2. Эти тарифы применяют компании, у которых нет действующих результатов аттестации или специальной оценки труда. Если же у компании есть действующие результаты аттестации, то тарифы составляют от 2 до 8 процентов в зависимости от степени вредности. А если компания провела спецоценку, то при допустимых и оптимальных условиях труда тариф будет нулевым, а при вредных или опасных — от 2 до 8 процентов Части 1,2 статьи 58.3 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ С 1 января 2015 года
Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Взносы надо платить в рублях и копейках С 2015 года взносы надо платить без округления до полного рубля, то есть с копейками. Раньше компании перечисляли взносы в рублях, а начисляли с копейками. Из-за этого возникали копеечные недоимки. Минтруд запрещал их взыскивать (письмо от 14.02.13 № 17-4/264), но фонды на местах все равно направляли требования. Теперь таких проблем не будет Часть 7 статьи 15 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ (в ред. Федерального закона от 28.06.14 № 188-ФЗ) С 1 января 2015 года
Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Увеличили сроки сдачи отчетности в фонды Теперь больше времени, чтобы сдать расчеты в оба фонда. Новые сроки действуют при сдаче отчетности за 2014 год:
4 ФСС через интернет — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
4 ФСС на бумаге — не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
РСВ-1 через интернет — не позднее 20-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.
РСВ-1 на бумаге — не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом. То есть для бумажного расчета РСВ-1 срок не поменялся
Часть 9 статьи 15 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ, пункт 1 статьи 24 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ (в ред. Федерального закона от 01.12.14 № 406-ФЗ) С 1 января 2015 года
Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Больше компаний будут отчитываться в фонды через интернет Теперь компаниям, среднесписочная численность которых за предыдущий год превышает 25 человек, надо отчитываться в ПФР и ФСС в электронном виде. Это правило распространяется и на отчетность за 2014 год. Предыдущая планка — 50 человек. За отчетность на бумаге компанию оштрафуют на 200 рублей (ч. 2 ст. 46 закона № 212-ФЗ). Компаниям, которые прежде сдавали расчет на бумаге, нужно оформить электронную подпись, а также заключить соглашение с ПФР об электронном обмене. Для сдачи отчетности в ФСС достаточно электронной подписи, соглашение не надо Часть 10 статьи 15 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ (в ред. Федерального закона от 28.06.14 № 188-ФЗ) С 1 января 2015 года
Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Можно зачесть разные взносы Компании вправе зачесть переплату одних взносов в счет других, если у разных взносов один администратор. Таким образом, теперь можно направить пенсионные взносы в медицинские и наоборот, так как их администрирует ПФР. А взносы в ФСС по нетрудоспособности и материнству можно зачесть в «несчастные» взносы (письмо Минтруда России от 24.09.14 № 17-3/В-451). Зачет между ПФР и ФСС невозможен. Обратиться с заявлением на зачет разных взносов можно после нового года, а зачесть можно в том числе и старую переплату, возникшую до 1 января 2015 года Часть 21 статьи 26 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ (в ред. Федерального закона от 28.06.14 № 188-ФЗ) С 1 января 2015 года
Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Заявление о зачете и возврате взносов можно
подать через интернет
Заявления о зачете (22-ПФР, 22-ФСС) или возврате (23ПФР, 23-ФСС) излишне уплаченных взносов теперь можно подать и на бумаге, и в электронном виде через спецоператора. Электронные заявления надо завизировать усиленной квалифицированной подписью. Обратиться в фонд через интернет можно, даже если переплата возникла до 2015 года Части 6, 11 статьи 26 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ (в ред. Федерального закона от 28.06.14 № 188-ФЗ) С 1 января 2015 года
Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Фонды будут начислять пени за день платежа Фонды теперь вправе начислить пени за несвоевременное перечисление взносов по день оплаты включительно. Ранее день погашения недоимки не включался в период расчета пеней. Причем это признавали и Минтруд (письмо от 16.05.14 № 17-4/В-211), и ВАС РФ (определение от 04.07.12 № ВАС-8069/12). Поэтому при просрочке в один день компании раньше не платили пени. Теперь фонды доначислят их Часть 3 статьи 25 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ (в ред. Федерального закона от 28.06.14 № 188-ФЗ) С 1 января 2015 года
Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Фонды могут продлить проверку и назначить повторную Полномочия контролеров из ПФР и ФСС расширились. Теперь они вправе продлить выездную проверку с двух до шести месяцев. Но только в ограниченном перечне случаев. А именно: фонд получил информацию о нарушении законодательства о взносах, компания вовремя не представила документы для проверки, у нее есть как минимум четыре обособленных подразделения либо фонд не может провести ревизию из-за обстоятельств непреодолимой силы (наводнение, военные действия и т. п.). Решение о продлении принимает вышестоящий фонд. Также контролеры получили право провести повторную ревизию в двух случаях. Во-первых, если компания подает уточненный расчет за прошлый период с уменьшением взносов. Во-вторых, повторную проверку вправе организовать вышестоящий фонд Части 11, 11.1, 24-27 статьи 35 Федерального закона от 24.07.09 № 212ФЗ (введены Федеральным законом от 28.06.14 № 188-ФЗ) С 1 января 2015 года
Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Можно получить отсрочку или рассрочку по взносам Некоторые компании в этом году могут получить отсрочку или рассрочку по взносам, пеням и штрафам. Перечень оснований для льготы закрытый. Отсрочку могут получить: бюджетные организации, вовремя не получившие деньги; компании с сезонным характером деятельности, например сельхозпроизводители (постановление Правительства РФ от 06.04.99 № 382); организации, которые потерпели ущерб из-за обстоятельств непреодолимой силы (наводнения, военных действий и т. п.). Максимальный срок отсрочки — один год. С заявлением об отсрочке надо обратиться в фонд по месту учета. К заявлению надо приложить акт сверки, справки об открытых счетах, остатках и об оборотах по счетам в банке и другие документы. Если компания нарушила законодательство о взносах, отсрочка не положена Статьи 18.1–18.5 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ (введены Федеральным законом от 28.06.14 № 188-ФЗ) С 1 января 2015 года
Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года От взносов освобождены три средних заработка при увольнении Теперь взносами не облагаются любые выходные пособия независимо от причин увольнения. Освобождение действует на выплаты в пределах трех средних заработков, а в районах Крайнего Севера и приравненных к нему местностях — шести. Ранее не облагались взносами только компенсации при увольнении, предусмотренные законодательством, например при сокращении штата. А вот с выплат при увольнении по соглашению сторон взносы надо было платить (письмо Минтруда России от 24.09.14 № 17-3/В-448). Кроме того, компенсации руководителю, его заместителям и главбуху при увольнении освобождены от взносов в пределах трех средних заработков. Раньше при увольнении директора можно было не платить взносы с тех сумм, которые были определены в трудовом договоре (письмо ФСС РФ от 17.11.11 № 14-03-11/08-13985) Подпункт «д» пункта 2 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ, подпункт 2 пункта 1 статьи 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125ФЗ (в ред. Федерального закона от 28.06.14 № 188ФЗ) С 1 января 2015 года
Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года За всех иностранцев надо платить взносы в ПФР и ФСС Все выплаты временно пребывающим иностранцам облагаются взносами в ПФР независимо от договора (трудовой или гражданско-правовой) и срока контракта. Ранее надо было платить взносы, если иностранец работает по одному или нескольким трудовым договорам как минимум шесть месяцев в течение года. Кроме того, с выплат временно пребывающим инострнцам, с которыми оформлен трудовой договор, надо перечислять взносы и в ФСС по тарифу 1,8 процента. Это правило распространяется только на компании, которые платят взносы в ФСС. Компании на упрощенке, которые применяют льготный тариф, взносы в ФСС не начисляют. Значит, не надо платить и взносы за иностранцев. Из общих правил есть еще одно исключение. Доходы в пользу временно пребывающих иностранцев — высококвалифицированных специалистов не облагаются взносами в ПФР и ФСС Пункт 1 статьи 7 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ (в ред. Федерального закона от 28.06.14 № 188-ФЗ), часть 3 статьи 58.2 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ (введена Федеральным законом от 01.12.14 № 407ФЗ) С 1 января 2015 года
Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Сокращен перечень сообщений, которые надо
подавать в фонды
Больше не требуется уведомлять фонды о создании и закрытии обособленных подразделений, а также о реорганизации и ликвидации. Об этом фонды узнают от налоговиков. Заметим, что не требуется сообщать о подразделениях, открытых в декабре 2014 года: ведь месячный срок на уведомление истекает в 2015 году, когда уже действуют новые правила. Аналогично не надо сообщать о реорганизации и ликвидации, начатой в декабре прошлого года. Так же считают и специалисты опрошенных нами фондов. Правда, осталась обязанность встать на учет в фондах по местонахождению подразделения, которое само начисляет вознаграждения работникам и у него есть отдельный баланс и расчетный счет. Формы заявлений о регистрации утверждены приказом Минтруда России от 25.10.13 № 576н, постановлением Правления ПФР от 13.10.08 № 296п Часть 3 статьи 28 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ (отменена Федеральным законом от 28.06.14 № 188ФЗ) С 1 января 2015 года
Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Банки будут сообщать контролерам о счетах компаний Фонды вправе узнавать от банков сведения о счетах страхователей: их количестве, остатке денег, проведенных операциях. Если банк в течение трех рабочих дней с момента получения запроса не представит информацию контролерам, его оштрафуют на 20 тыс. рублей Части 6.1–6.3 статьи 24, статья 49.1 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ (введены Федеральным законом от 28.06.14 № 188-ФЗ) С 1 января 2015 года
Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Контролеры перестанут выявлять смягчающие
и отягчающие обстоятельства
Руководители фондов в ходе рассмотрения материалов проверки теперь не будут выяснять обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за нарушения. Это теперь делает только суд. Смягчающие обстоятельства, в частности, таковы: тяжелое финансовое положение, отсутствие потерь бюджета, отсутствие аналогичных нарушений в прошлом. Впрочем, на практике фонды редко сами учитывали смягчающие обстоятельства. Компании и так удавалось снизить штраф, например, если она всего на несколько дней просрочила подачу отчетности в фонд (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 05.08.13 № А40-150197/12-20-676). Правда, контролеры по-прежнему должны выяснять, нет ли обстоятельств, исключающих вину компании. Например, компания выполняла письменные разъяснения ПФР Статья 44 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ (отменена Федеральным законом от 28.06.14 № 188-ФЗ) С 1 января 2015 года
Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Надо будет платить взносы с неподтвержденных расходов по найму жилья в командировке Теперь все неподтвержденные расходы на аренду жилья в командировке облагаются взносами. Ранее от взносов были освобождены расходы в пределах норм, установленных законодательством. Официальные нормы есть только для работников государственных ведомств — 12 рублей в день (постановление Правительства РФ от 02.10.02 № 729). Но ранее Минздравсоцразвития считало, что любой работодатель вправе закрепить нормы в локальном акте или коллективном договоре (письмо от 26.05.10 № 1343-19). Поэтому если компания установила лимиты, то выплаты в этих пределах были освобождены от взносов. Правда, доказать это получалось иногда только в суде (постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 09.11.11 № А49-2814/2011). Но теперь этого не удастся Часть 2 статьи 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ (в ред. Федерального закона от 01.12.14 № 406-ФЗ) С 1 января 2015 года
Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Уточнен перечень необлагаемых компенсаций на Севере Сейчас законодательство освобождает от взносов стоимость проезда к месту отпуска и обратно работникам и членам их семей. А с 1 января 2015 года из этих норм исчезло упоминание о членах семьи. Но это не значит, что надо платить взносы. В закон внесены лишь технические правки. Взносами облагаются выплаты в рамках трудовых отношений. А с супругами и детьми работников у компании таких отношений нет. Значит, выплаты в их пользу не облагаются взносами, даже если деньги получает сам работник Пункт 7 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ (в ред. Федерального закона от 28.06.14 № 188-ФЗ) С 1 января 2015 года
Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Выросли платежи предпринимателей в ПФР Порядок расчета фиксированного платежа в ПФР и ФОМС для индивидуальных предпринимателей остался прежним. Но МРОТ увеличился с 5554 до 5965 рублей, поэтому взносы возрастут. В ПФР бизнесмен заплатит за год 18 610,8 рубля (5965 руб. × 12 мес. × 26%). А с доходов свыше 300 тыс. рублей надо платить еще 1 процент в ПФР. Максимальная сумма взносов в ПФР привязана к восьмикратному МРОТ — 148 886,4 рубля (5965 руб. × 8 × 12 мес. × 26%). А в ФОМС предприниматель заплатит 3650,58 рубля (5965 руб. × 12 мес. × 5,1%) Федеральный закон от 01.12.14 № 408-ФЗ, части 1.1, 1.2 статьи 14 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ С 1 января 2015 года
Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Предприниматели вправе снизить взносы, если работают неполный месяц Бизнесмены будут рассчитывать взносы за месяц пропорционально количеству календарных дней ведения бизнеса. Раньше, если предприниматель был зарегистрирован или снят с учета в середине месяца, за неполный месяц взносы надо было платить в полном размере. Теперь годовой платеж снизится Часть 7 статьи 14 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ (в ред. Федерального закона от 28.06.14 № 188-ФЗ) С 1 января 2015 года

Страховые взносы на травматизм

Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года На 2015 год сохранились прежние тарифы «несчастных» взносов Тарифы страховых взносов на травматизм остались прежними — от 0,2 до 8,5 процента в зависимости от класса риска. С выплат инвалидам надо платить взносы на травматизм в размере 60 процентов от базовых. Причем предполагается, что и в 2016–2017 годах их не изменят Федеральный закон от 01.12.14 № 401-ФЗ С 1 января 2015 года

Пособия

Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Увеличены пособия при рождении ребенка и пособие за постановку на учет в ранние сроки беременности Все детские пособия на 2015 год проиндексированы на коэффициент 1,055. Чтобы определить размер выплаты, надо прошлогоднее пособие умножить на этот показатель. Такой порядок рекомендует ФСС РФ в письме от 28.01.14 № 17-03-11/06-1026.
Значит, в 2015 году пособия будут равны:
единовременное пособие при рождении ребенка — 14 497,8 руб. (13 741,99 руб. × 1,055);
пособие за постановку на учет в ранние сроки беременности — 543,67 руб. (515,33 руб. × 1,055).
Назначить и выплатить пособие при рождении ребенка в новой сумме надо, только если малыш родился в 2015 году. Если заявление с необходимыми документами сотрудница подаст в 2015 году, но ребенок родился в 2014 году, пособие положено в прежней сумме. Пособие за постановку на учет зависит от даты начала отпуска по беременности и родам. Если он начинается в новом году, то и пособие надо платить с учетом коэффициента на 2015 год. Дата оформления справки о постановке на учет или дата листка нетрудоспособности не важна
Пункт 2 статьи 8 Федерального закона от 01.12.14 № 384-ФЗ С 1 января 2015 года
Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Увеличены минимальные размеры пособия по уходу за ребенком В 2015 году детские пособия надо проиндексировать на коэффициент 1,055. Чтобы определить размер выплаты, нужно прошлогоднее пособие умножить на этот показатель.
Минимальное ежемесячное пособие по уходу за ребенком равно 2718,34 руб. (2576,63 руб. × 1,055), а минимум по уходу за вторым и последующими детьми — 5436,67 руб. (5153,24 руб. × 1,055). Переходящие детские пособия следует пересчитать лишь в двух случаях. Во-первых, если компания выплачивала его в минимальном размере. Во-вторых, если компания посчитала пособие исходя из среднего заработка сотрудницы, но ежемесячная выплата меньше новых минимумов
Пункт 2 статьи 8 Федерального закона от 01.12.14 № 384-ФЗ С 1 января 2015 года
Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Увеличился минимальный и максимальный заработок для расчета пособия Минимальный средний дневной заработок для расчета больничных, декретных и детских пособий вырос за счет нового МРОТ и составляет 196,11 руб. (5965 руб. × 24 дн. / 730 дн.). Максимальный средний заработок также увеличился, так как для него теперь надо брать предельную базу по взносам за 2013–2014 годы. Он равен 1632,88 руб. ((568 000 руб. + 624 000 руб.) : 730). Максимальная сумма декретных — 228 603,20 руб. (1632,88 руб. × 140 дн.), а предельная величина пособия по уходу — 19 855,82 руб. (1632,88 руб. × 30,4 дн. × 40%) Федеральный закон от 01.12.14 № 408ФЗ, части 3.2, 3.3 статьи 14 Федерального закона от 29.12.06 № 255ФЗ С 1 января 2015 года
Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Увеличились максимальные пособия по несчастным случаям Размер ежемесячного пособия в связи с травмой на производстве или профессиональным заболеванием не может превышать четырех размеров максимальной ежемесячной страховой выплаты. Эта выплата в 2015 году увеличена с 61 920 до 65 330 рублей. Значит, максимальный размер пособия равен 261 320 руб. (65 330 руб. × 4). Ранее он составлял 247 680 рублей Статья 6 Федерального закона от 01.12.14 № 386ФЗ С 1 января 2015 года
Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Временно пребывающим иностранцам надо платить пособия по временной нетрудоспособности Иностранцам, которые временно пребывают в нашей стране, надо платить пособия по временной нетрудоспособности. Причем как при болезни работника, так и детей. Пособие положено при условии, что работодатель платил за иностранца взносы в ФСС не менее шести месяцев перед месяцем, в котором сотрудник заболел. Но взносы в ФСС компании будут платить только с 1 января 2015 года. Значит, право на пособие возникнет не раньше июля 2015 года. И определить его надо будет из МРОТ, так как у иностранцев за 2013 и 2014 годы не было выплат, облагаемых взносами в ФСС. Сейчас не ясно, как новый работодатель определит, платил ли взносы предыдущий и в течение какого периода. Мы считаем, что эту информацию новый работодатель может взять из справки о заработке Часть 4.1 статьи 2 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ (в ред. Федерального закона от 01.12.14 № 407-ФЗ) С 1 января 2015 года

Отношения с инспекторами

Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года При обязательной сдаче электронной отчетности надо получать документы из налоговой через интернет При получении требований и сообщений из ИФНС надо передать налоговикам квитанцию о приеме электронных документов. Подтвердить получение запроса нужно не позднее шести рабочих дней с даты отправки документа налоговиками. Если не передать квитанцию в срок, по его окончании в течение 10 дней инспекция вправе заблокировать счет. А разблокирует только тогда, когда компания вышлет квитанцию или представит документы (пояснения) либо ее представитель явится в инспекцию для дачи пояснений. Чтобы снизить риски споров, безопаснее приказом назначить сотрудника, который будет отвечать за получение электронных документов и порядок работы с ними. Образец приказа есть в «УНП» № 46, 2014 Пункт 5.1 статьи 23, пункты 3, 3.1 статьи 76 НК РФ (в ред. Федерального закона от 28.06.13 № 134-ФЗ) С 1 января 2015 года
Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года На камералке отчетности по НДС инспекторы вправе прийти на осмотр Налоговики вправе проводить осмотры складских, торговых и иных помещений при камералках отчетности по НДС. Но это возможно лишь в двух случаях: если в отчетности налог к возмещению либо сведения в декларации не совпадают с данными в отчетности контрагентов, из-за чего налог может быть занижен, а вычеты завышены. Переходных положений нет, поэтому опрошенные нами налоговики считают, что вправе провести осмотр, если начало или окончание проверки выпало на 2015 год. До поправок судьи считали осмотры на камералках незаконными, даже если компания сама пустила проверяющих (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 02.12.10 № А55-7610/2010) Пункт 1 статьи 92 НК РФ (в ред. Федерального закона от 28.06.13 № 134-ФЗ) С 1 января 2015 года
Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Налоговики вправе запросить больше документов Инспекторы вправе запросить на камералке отчетности по НДС счета-фактуры, договор, первичку, платежки и другие документы, если обнаружат противоречия в декларациях компании и ее контрагентов. Бумаги надо представить в течение 10 рабочих дней. Иначе за опоздание возможен штраф 200 рублей за каждый документ (п. 1 ст. 126 НК РФ). Противоречия могут возникнуть, например, если покупатель заявил вычет в другом квартале. Тогда вместе с документами можно сразу приложить пояснения и обосновать различия в отчетности. Образец есть в «УНП» № 44–45, 2014 Пункт 8.1 статьи 88 НК РФ (в ред. Федерального закона от 28.06.13 № 134-ФЗ) С 1 января 2015 года
Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Инспекторам ограничат срок на блокировку счета за несданную декларацию Налоговики вправе заблокировать счет за несданную декларацию только в течение трех лет. Считать этот срок надо по окончании 10 рабочих дней после срока сдачи отчетности. До поправок в кодексе не было предельного срока для блокировки. Из-за этого часто возникали споры. Иногда в суде компаниям удавалось доказать, что блокировка счета через полгода после срока сдачи отчетности незаконна (постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 26.03.09 № А64-4885/08-19) Пункт 3 статьи 76 НК РФ (в ред. Федерального закона от 28.06.13 № 134-ФЗ) С 1 января 2015 года
Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Налоговикам надо реже сообщать об участии в российских компаниях В инспекцию надо сообщать об участии в российских компаниях, только если доля прямого участия превышает 10 процентов. Раньше надо было уведомить о покупке любой доли. Из общего правила осталось исключение: при участии в российских ООО и хозяйственных товариществах сообщать об этом не требуется независимо от доли участия. Срок сообщения прежний — один месяц с даты регистрации изменений в ЕГРЮЛ. Если приобретенная доля меньше 10 процентов, но компания купила ее до нового года, то о покупке безопаснее сообщить налоговикам Подпункт 2 пункта 2 статьи 23 НК РФ (в ред. Федерального закона от 24.11.14 № 376-ФЗ) С 1 января 2015 года
Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Изменился порядок уведомления об участии в иностранных компаниях Сообщать об участии в иностранных организациях надо, только если доля прямого участия превышает 10 процентов. Раньше надо было уведомить о покупке любой доли. Кроме того, с нового года налоговиков необходимо уведомлять: об учреждении иностранных структур без образования юридического лица (фонд, траст, партнерство и пр.) и контроле над ними или фактическом праве на доход. Срок для таких уведомлений — один месяц с начала участия (изменения доли или прекращения участия). Но если основания для извещения возникли до 1 января 2015 года, то уведомить инспекцию можно не позднее 1 апреля. За непредставление в срок и за недостоверные данные возможен штраф 50 тыс. рублей (п. 2 ст. 129.6 НК РФ). Кроме того, с этого года инспекцию надо уведомлять об иностранных организациях, деятельность которых контролирует российский налогоплательщик. Срок — не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором надо учесть долю прибыли нерезидента. Штраф за непредставление уведомления либо за недостоверные данные — 100 тыс. рублей (п. 1 ст. 129.6 НК РФ) Пункт 3.1 статьи 23, статья 25.13, пункт 3 статьи 25.14, статья 129.6 НК РФ (в ред. Федерального закона от 24.11.14 № 376ФЗ) С 1 января 2015 года
Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Налоговики сами поставят правопреемника на учет по местонахождению недвижимости При реорганизации компании в форме преобразования, слияния или присоединения инспекторы сами должны поставить ее на учет по местонахождению недвижимости. До поправок правопреемник подавал в инспекцию заявление в произвольной форме (письмо ФНС России от 08.04.14 № СА-4-14/6539) Пункт 5.2 статьи 83 НК РФ (введен Федеральным законом от 04.11.14 № 347-ФЗ) С 1 января 2015 года
Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Инспекторам дали право взыскивать налоги с лицевых счетов Налоговики вправе взыскать недоимку с лицевого счета бюджетной организации, открытого в казначействе. Но только если сумма взыскиваемого налога не превышает 5 млн рублей. Если больше, взыскать деньги можно только через суд. Раньше любую сумму, даже незначительную, можно было взыскивать только в судебном порядке Подпункт 1 пункта 2 статьи 45, пункт 3.1 статьи 46 НК РФ (в ред. Федерального закона от 04.11.14 № 347ФЗ) С 1 января 2015 года
Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Налоговики могут проводить налоговый мониторинг С этого года вводится новая форма контроля — налоговый мониторинг. Суть ее в том, что инспекция с согласия компании получит электронный доступ к бухгалтерской программе в режиме реального времени и может проверить правильность расчета налогов. За период мониторинга налоговики не могут проводить выездные проверки и камералки. Перейти на эту форму контроля вправе пока только крупные компании с активами и доходами за год не менее 3 млрд рублей и суммой налогов к уплате не менее 300 млн рублей Глава 14.7 НК РФ (введена Федеральным законом от 04.11.14 № 348-ФЗ) С 1 января 2015 года

Налог на прибыль

Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Из налогового учета исключен метод ЛИФО Компании больше не смогут списывать стоимость материалов и товаров методом ЛИФО (последним пришел — первым выбыл). В бухучете такого метода нет давно. Поэтому в учетной политике на 2015 год надо выбрать любой другой метод — ФИФО, по средней стоимости или по стоимости единицы запасов (см. рекомендации по выбору в статье) Пункт 8 статьи 254, подпункт 3 пункта 1 статьи 268 НК РФ (в ред. Федерального закона от 20.04.14 № 81-ФЗ) С 1 января 2015 года
Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Стоимость недорогих материалов можно списывать постепенно Списывать стоимость инструментов, инвентаря, спецодежды и другого неамортизируемого имущества теперь можно не сразу, а постепенно. Способ списания компания вправе выбрать сама. Например, пропорционально объему выпущенной продукции или исходя из сроков использования актива. То есть можно выбрать такой же способ, как в бухучете (приказ Минфина России от 26.12.02 № 135н). Новые правила применимы ко всем материалам, которые компания введет в эксплуатацию с 2015 года. Дата их приобретения не имеет значения Подпункт 3 пункта 1 статьи 254 НК РФ (в ред. Федерального закона от 20.04.14 № 81-ФЗ) С 1 января 2015 года
Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Можно списать стоимость безвозмездного имущества Стоимость безвозмездно полученного сырья и материалов можно списать в расходы. Расходы будут равны рыночной стоимости активов, признанной в доходах. До поправок право учесть расходы удавалось доказать лишь в суде (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 09.01.13 № Ф09-12540/12) Пункт 2 статьи 254 НК РФ (в ред. Федерального закона от 20.04.14 № 81ФЗ) С 1 января 2015 года
Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Проценты по кредитам и займам не нормируются Расходы по процентам и займам теперь можно списать полностью, не нормируя. Поэтому из учетной политики на 2015 год безопаснее убрать упоминания о способе нормирования процентов. В новом правиле есть два исключения. Во-первых, это контролируемые сделки. Проценты по ним можно списать по фактической ставке, если сумма процентов не выше рыночных цен (разд. V.1 НК РФ). Во-вторых, контролируемая задолженность перед иностранной организацией Пункт 1 статьи 269 НК РФ (в ред. Федерального закона от 28.12.13 № 420ФЗ) С 1 января 2015 года
Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Можно амортизировать активы во время длительной реконструкции Компании вправе продолжать амортизировать активы, которые более 12 месяцев находятся на реконструкции или модернизации. Но есть одно условие — их надо продолжить использовать. Причем компания может эксплуатировать не все помещение, а часть. Правда, в этом случае стоит издать специальный приказ. Образец есть в «УНП» № 46, 2014 Пункт 3 статьи 256 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.11.14 № 382ФЗ) С 1 января 2015 года
Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Можно списать любые выходные пособия при увольнении сотрудников Выходные пособия уволенным сотрудникам можно списать независимо от того, чем они установлены: трудовыми договорами, соглашениями об их расторжении, дополнениями к ним, коллективными договорами. До поправок ФНС запрещала учитывать пособия при увольнении по соглашению сторон (письмо от 28.07.14 № ГД-4-3/14565@). А Минфин был не против (письмо от 16.07.14 № 03-03-06/1/34828). Теперь споров не будет Пункт 9 статьи 255 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.11.14 № 382ФЗ) С 1 января 2015 года
Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Изменится порядок учета валютных разниц В налоговом учете больше не будет суммовых разниц. Если по договору обязательство выражено в валюте, а расчеты в рублях, то возникающие разницы будут называться курсовыми, как и в бухучете. Переоценивать валютные обязательства теперь можно по любому курсу — либо по курсу ЦБ, либо по курсу, установленному в договоре. В бухучете компании давно вправе применять способ пересчета по договорным курсам (п. 5 ПБУ 3/2006). Поэтому учеты сблизятся. Кроме того, обязательства в валюте нужно пересчитывать каждый месяц, а именно на более раннюю дату — прекращения обязательств или последнее число месяца. До вступления в силу поправок пересчет надо было делать на последнее число отчетного или налогового периода Пункты 11, 11.1 статьи 250, подпункты 5, 5.1 пункта 1 статьи 265, пункт 8 статьи 271, пункт 10 статьи 272 НК РФ (в ред. Федерального закона от 20.04.14 № 81-ФЗ) С 1 января 2015 года
Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Убыток от уступки права требования долга можно списать единовременно В 2015 году компании смогут единовременно списать убытки от уступки права требования дебиторки, по которой истек срок платежа. Всю сумму можно будет учесть на дату уступки (п. 2 ст. 279 НК РФ). Поэтому будет меньше расхождений с бухучетом. Сейчас списать убыток можно только частями: половину сразу, а вторую — через 45 календарных дней Пункт 2 статьи 279 НК РФ (в ред. Федерального закона от 28.12.13 № 420ФЗ) С 1 января 2015 года
Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Убытки прошлых периодов можно учесть по итогам отчетного периода Компания вправе учесть прошлые убытки по итогам не только налогового периода, но и любого отчетного. Это правило уже было записано в пункте 1 статьи 283 НК РФ. Но в пункте 2 той же статьи говорилось лишь о налоговом периоде. Впрочем, Минфин и раньше разрешал учитывать убытки по итогам отчетных периодов (письмо от 16.01.13 № 03-03-06/2/3) Пункт 2 статьи 283 НК РФ (в ред. Федерального закона от 24.11.14 № 366ФЗ) С 1 января 2015 года
Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Уточнен порядок расчета авансов Стало ясно, как считать авансы по налогу за первый квартал, если компания перешла с расчета налога по фактической прибыли на ежемесячные авансы. Из платежа за девять месяцев прошлого года надо вычесть авансовый платеж за полугодие и результат разделить на три. До 2015 года Минфин предлагал сложить три последних платежа по налогу (то есть по итогам сентября, октября и ноября) и разделить на три, но этот порядок из кодекса не следовал (письмо от 12.04.12 № 03-03-06/1/196) Пункт 2 статьи 286 НК РФ (в ред. Федерального закона от 24.11.14 № 366ФЗ) С 1 января 2015 года
Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года При смене порядка расчета налога надо уведомить инспекцию Теперь все компании, которые меняют порядок расчета налога, обязаны уведомить инспекцию не позднее 31 декабря. Раньше такая обязанность была записана только для компаний, которые переходят с ежемесячных авансов на расчет налога исходя из фактической прибыли. При обратном переходе Минфин требовал подавать уведомление, но в кодексе такой обязанности не было (письмо от 12.04.12 № 03-03-06/1/196) Пункт 2 статьи 286 НК РФ (в ред. Федерального закона от 24.11.14 № 366ФЗ) С 1 января 2015 года
Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Налог с дивидендов надо платить по ставке 13 процентов С 1 января ставка налога на прибыль по доходам российских компаний в виде дивидендов увеличилась с 9 до 13 процентов. Дивиденды, которые получают иностранные компании, облагаются по прежней ставке — 15 процентов Подпункт 2 пункта 3 статьи 284 Федерального закона от 24.11.14 № 366-ФЗ) С 1 января 2015 года
Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Уточнена дата получения дохода в виде неденежных дивидендов По общему правилу налог с дивидендов удерживает компания — источник выплаты. Но при выдаче имущества это невозможно. Поэтому налог платит компания, которая получила дивиденды. Доход надо учесть на дату передаточного акта — при получении недвижимости либо перехода права собственности — для другого имущества Подпункт 2.1 пункта 4 статьи 271 Федерального закона от 24.11.14 № 366-ФЗ) С 1 января 2015 года
Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Получатели дивидендов должны сами заплатить налог, если этого не сделал плательщик Компании, которые не удержали налог с дивидендов в 2014 году, освобождены от штрафов по статье 123 НК РФ. В этом случае получатели дивидендов должны самостоятельно исчислить и заплатить налог в бюджет. Это надо сделать не позднее срока для сдачи декларации за год, то есть 28 марта 2015 года. В этом году 28 марта — суббота, поэтому заплатить налог можно не позднее 30 марта 2015 года Статья 3 Федерального закона от 23.06.14 № 167ФЗ С 1 января 2015 года
Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Компании вправе уменьшить аванс и налог на сумму торгового сбора Компании, которые будут платить с 1 июля 2015 года торговый сбор (например, в Москве), вправе уменьшить авансовый платеж или годовой налог на сумму уплаченного сбора. Для этого компания должна представить в инспекцию уведомление о переходе на уплату торгового сбора. Пока в декларации нет строк, в которые можно вписать размер сбора. Но, как мы выяснили в Минфине, форму отчетности планируют изменить Пункт 10 статьи 286 НК РФ (введен Федеральным законом от 29.11.14 № 382З) С 1 января 2015 года

НДС

Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Сдать декларацию по НДС и заплатить налог можно на пять дней позже С 1 января 2015 года сдавать декларацию по НДС надо не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. А платить НДС — равными долями — не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за кварталом (см. материал в статье) Статья 174 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.11.14 № 382 ФЗ) С 1 января 2015 года
Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Больше компаний будут отчитываться по НДС через интернет С 1 января 2015 года сдавать декларацию по НДС в электронной форме обязаны посредники, экспедиторы или застройщики, которые не являются налогоплательщиками НДС или освобождены от налога по статье 145 НК РФ, но сдают декларации как налоговые агенты. Декларации за четвертый квартал 2014 года и уточненки за периоды до 1 января 2015 года можно сдать по старым правилам. На бумаге декларацию за любой период смогут сдавать только налоговые агенты, которые не являются налогоплательщиками НДС или освобождены от налога по статье 145 НК РФ Пункт 5 статьи 174 НК РФ (в ред. Федерального закона от 20.04.14 № 81-ФЗ) С 1 января 2015 года
Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Декларация по НДС станет подробнее В декларацию по НДС с 2015 года надо будет вносить сведения из книги покупок и книги продаж. А при посреднической деятельности — данные из журнала полученных и выставленных счетов-фактур. Из-за этого в отдельных разделах декларации надо отражать данные о каждом полученном и выставленном счете-фактуре: его номер, дату, сумму покупок (продаж) и налога, ИНН/КПП продавца (покупателя) и т. д. (см. материал в статье) Пункт 5.1 статьи 174 НК РФ (в ред. Федерального закона от 21.07.14 № 238ФЗ), приказ ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@ С 1 января 2015 года
Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Инспекторы не примут декларацию по НДС на бумаге С будущего года не получится сдать декларацию по НДС на бумаге, если компания должна отчитываться через интернет. Отчетность будет считаться непредставленной, и налоговики смогут оштрафовать компанию минимум на 1000 рублей по статье 119 НК РФ и заблокировать счет, пока она не представит отчетность в электронной форме. Поправка распространяется на все декларации, сданные с 1 января: отчетность за четвертый квартал 2014 года и все уточненки. А значит, безопаснее заранее направить электронную декларацию, чтобы получить извещение о ее вводе Пункт 5 статьи 174 НК РФ (в ред. Федерального закона от 04.11.14 № 347ФЗ) С 1 января 2015 года
Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Можно заявить вычет по опоздавшим счетам-фактурам Заявить вычеты можно на дату принятия товаров на учет, даже если счет-фактура получен после окончания квартала, но до срока сдачи декларации. Прежде Минфин настаивал на том, что вычет НДС надо применять в том периоде, когда покупатель получил счет-фактуру. Если квартал закончился, вычет положен только в следующем периоде (письмо от 08.08.14 № 03-07-09/39449). Поправка действует и для счетов-фактур, полученных до 25 января Пункт 1.1 статьи 172 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.11.14 № 382ФЗ) С 1 января 2015 года
Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Вычет НДС можно перенести на три года Заявить вычет НДС можно в декларации за любой квартал в течение трех лет с момента, когда возникло право. Переносить можно и те вычеты, право на которые возникло до 1 января. Прежде перенос разрешали лишь суды (п. 27 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.14 № 33) Пункт 1.1 статьи 172 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.11.14 № 382ФЗ) С 1 января 2015 года
Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Многие компании больше не будут вести журнал учета счетов-фактур Обязанность вести журнал останется только у посредников, экспедиторов и застройщиков, которые работают по агентскому договору или договору комиссии и при этом действуют от своего имени. Налогоплательщики вправе не вести журнал, но могут составлять его для собственных нужд. Например, чтобы подтвердить дату получения счетов-фактур Пункты 3. 3.1 статьи 169 НК РФ (в ред. федеральных законов от 20.04.14 № 81-ФЗ, от 21.07.14 № 238ФЗ) С 1 января 2015 года
Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года В инспекцию надо сдавать электронные журналы счетов-фактур Посредники, экспедиторы и застройщики, которые не платят НДС либо освобождены от налога и не являются налоговыми агентами, будут сдавать в инспекцию электронный журнал учета счетов-фактур. Срок — не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом Пункт 5.2 статьи 174 НК РФ (в ред. Федерального закона от 21.07.14 № 238-ФЗ) С 1 января 2015 года
Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года В счет-фактуру можно внести дополнительные реквизиты Счет-фактуру можно дополнить реквизитами накладной. Главное сохранить при этом официальную форму счета-фактуры. Минфин и прежде не возражал (письмо от 09.02.12 № 03-07-15/17). Теперь же чиновники узаконили универсальный передаточный документ Пункт 9 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137 (в ред. постановления от 29.11.14 № 1279) С 1 января 2015 года
Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Вычеты НДС надо нормировать только по представительским Вычеты НДС по рекламным расходам можно заявлять в полном объеме, даже если компания списывает рекламу в пределах норм. Так можно было делать и раньше, но защитить вычеты удавалось только в суде (постановление Президиума ВАС РФ от 06.07.10 № 2604/10) Пункт 7 статьи 171 НК РФ (в ред. Федерального закона от 24.11.14 № 366ФЗ) С 1 января 2015 года
Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Исключено правило о восстановлении НДС при экспорте Раньше был спор о том, надо ли восстанавливать налог по оборудованию, используемому для производства экспортной продукции. ВАС РФ решил, что не нужно (решение от 26.02.13 № 16593/12). Теперь пункт о восстановлении НДС убрали. Но он касался и товаров. В Минфине считают, что по товарам надо восстанавливать налог. Ведь при отгрузках за рубеж обязателен раздельный учет входного НДС Подпункт 5 пункта 3 статьи 170 НК РФ (в ред. Федерального закона от 24.11.14 № 366-ФЗ) С 1 января 2015 года
Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Упрощен порядок восстановления налога при освобождении от НДС Порядок восстановления НДС теперь зависит от того, с какого месяца в квартале компания освобождена от НДС. Если с первого (например, с января), то восстановить налог надо в квартале перед освобождением. Если со второго или третьего (февраль, март), то восстановить НДС надо в том же квартале. До поправки восстанавливать налог надо было в последнем квартале перед освобождением Пункт 8 статьи 145 НК РФ (в ред. Федерального закона от 24.11.14 № 366ФЗ) С 1 января 2015 года
Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Для освобождения от НДС надо меньше документов Чтобы подтвердить право на освобождение от НДС или продлить его срок, можно не представлять журнал учета счетов-фактур. Это связано с тем, что налогоплательщики НДС больше не составляют этот документ Пункт 6 статьи 145 НК РФ (в ред. Федерального закона от 20.04.14 № 81-ФЗ) С 1 января 2015 года
Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Можно сократить число счетов-фактур при продажах и покупках через посредников Комиссионер вправе составить сводный счет-фактуру, если в один день купил товары у двух и более поставщиков. Комитент также может выставить один счет-фактуру, если комиссионер за день продал товар двум и более покупателям. Но со сводными счетами-фактурами возникает сложность в их регистрации в книгах. Их надо регистрировать по каждому поставщику и покупателю, а если составить сводный документ, то в одной строке будут товары от разных поставщиков Пункты 1, 2, 2(1) Приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137 (в ред. постановления Правительства РФ от 29.11.14 № 1279) С 1 января 2015 года
Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Продажа имущества компаний-банкротов не облагается НДС С 1 января 2015 года продажа имущества должников, которые признаны банкротами, не облагается НДС. Покупатели такого имущества не будут платить НДС как налоговые агенты. Впрочем, ФНС раньше пришла к выводу, что при продаже имущества налог должны были платить сами компании-банкроты (письмо от 10.07.13 № ЕД-4-3/12413@) Подпункт 15 пункта 2 статьи 146, пункт 4.1 статьи 161 НК РФ (в ред. Федерального закона от 24.11.14 № 366-ФЗ) С 1 января 2015 года
Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Косвенный НДС надо платить при ввозе товаров из Армении С 1 января 2015 года действует Евразийский экономический союз, в который входят Россия, Республика Беларусь, Казахстан и Армения. При экспорте в эти страны надо подтвердить нулевую ставку НДС. Вместо заявлений о ввозе экспортеры могут представить перечень заявлений на бумаге или в электронном виде. Форма заявления о ввозе немного изменилась. Документ теперь визирует только руководитель, а подпись главбуха не нужна. При импорте товара, так же как и раньше, надо подать декларацию по косвенному НДС и заплатить налог. Срок в отличие от обычной декларации НДС прежний — не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором товар принят к учету Приложение 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.14 С 1 января 2015 года
Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Уточнен порядок оплаты косвенного НДС при возврате товара и изменении цены Уточнен порядок действий импортера, если после сдачи декларации он вернул продукцию или поставщик изменил цену реализованного товара.
При возврате товара импортер должен представить в инспекцию уточненную декларацию, документы о возврате товара (претензию, акты приема-передачи и т. п.). При частичном возврате товара надо представить уточненное заявление о ввозе, а при полном возврате — информационное сообщение о реквизитах ранее представленного заявления.
При увеличении стоимости товара импортер должен увеличить налоговую базу на разницу между измененной и предыдущей ценой. Налог надо заплатить, и подать уточненную декларацию не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором изменена цена. Одновременно с декларацией надо представить договор об увеличении цены, корректировочный счет-фактуру (если он выставлялся), корректирующее заявление о ввозе. Порядок корректировки налога при уменьшении цены не установлен
Протокол от 11.12.09 (в ред. Протокола от 08.10.14) С 1 января 2015 года

НДФЛ

Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Повышена ставка НДФЛ с дивидендов Ставка НДФЛ с дивидендов теперь составляет 13 процентов. Она применяется, даже если дивиденды начислены до нового года, а выплачены в 2015 году. Несмотря на то что ставка такая же, как и по доходам с зарплаты, налоговую базу по дивидендам надо считать отдельно. То есть дивиденды не надо учитывать при расчете лимита 280 тыс. рублей для стандартных вычетов. Кроме того, к доходам в виде дивидендов вычеты не применяются. Поэтому доходы надо записать в отдельном разделе 3 справки 2-НДФЛ Пункт 4 статьи 224, абзац 2 пункта 2, абзац 2 пункта 3 ст. 210 НК РФ (в ред. Федерального закона от 24.11.14 № 366-ФЗ) С 1 января 2015 года
Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Предприниматели вправе уменьшить налог на торговый сбор С 1 июля 2015 года в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе местные власти могут ввести торговый сбор. Если бизнесмен на общей системе будет его платить, он вправе уменьшить на сумму сбора налог, рассчитанный по ставке 13 процентов. Пока не ясно, как предприниматель будет отражать торговый сбор в декларации. Как мы выяснили, для этого утвердят новую форму 3-НДФЛ Пункт 5 статьи 225 НК РФ (введен Федеральным законом от 29.11.14 № 382ФЗ) С 1 января 2015 года
Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Дополнен список иностранцев, которые платят авансы по НДФЛ С 1 января 2015 года временно пребывающие иностранцы получают патент для работы не только у «физиков», но и в компаниях, и у предпринимателей. При этом такие сотрудники тоже будут платить фиксированные ежемесячные авансы по НДФЛ Подпункт 2 пункта 1 статьи 227.1 НК РФ (в ред. Федерального закона от 24.11.14 № 368-ФЗ) С 1 января 2015 года
Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Иностранцы должны платить авансы по месту работы Иностранец должен платить авансы по НДФЛ в населенном пункте, в котором работает. Раньше платить надо было по месту жительства или пребывания Пункт 4 статьи 227.1 НК РФ (в ред. Федерального закона от 24.11.14 № 368-ФЗ) С 1 января 2015 года
Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Увеличился размер фиксированного авансового платежа по НДФЛ для иностранцев Авансовый платеж составляет теперь 1200 рублей в месяц. В 2014 году иностранцы платили по 1000 рублей. Такой платеж надо умножить на коэффициент-дефлятор. В 2015 году он равен 1,307. Кроме того, регионы могут установить свои коэффициенты. Например, в Санкт-Петербурге — 1,9128 (закон от 26.11.14 № 648-111), в столице и области — 2,5504 (законы от 26.11.14 № 55, от 27.11.14 № 155-2014/ОЗ). Авансовый платеж в Москве равен 4000 руб. (1200 руб. × 1,307 × 2,5504). Иностранцы, которые приобрели патент до 1 января 2015 года, будут платить НДФЛ исходя из прежней базы — 1000 рублей в месяц, а с учетом коэффициента-дефлятора — 1307 рублей Пункты 1 и 2 статьи 227.1 НК РФ (в ред. Федерального закона от 24.11.14 № 368ФЗ), приказ Минэкономразвития от 29.10.14 № 685 С 1 января 2015 года
Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Компания будет уменьшать НДФЛ за иностранца на фиксированные авансы НДФЛ с зарплаты иностранцев компания может уменьшить на авансы, которые он платил в течение года. Для этого у сотрудника надо взять заявление и платежки, подтверждающие перечисление НДФЛ. Если он трудится сразу у нескольких работодателей, вычет он может получить только у одного. Поэтому компании потребуется запросить в инспекции уведомление о подтверждении права иностранца на уменьшение налога Пункт 2 статьи 226, пункт 6 статьи 227.1 НК РФ (в ред. Федерального закона от 24.11.14 № 368-ФЗ) С 1 января 2015 года
Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Можно получить вычет по договору добровольного страхования жизни «Физики» теперь вправе получить социальный вычет в сумме взносов, уплаченных по договорам добровольного страхования жизни, заключенным на срок не менее пяти лет (в пользу себя и близких родственников). Причем его можно получить у работодателя, если он удерживал и перечислял взносы в страховую компанию Подпункт 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.11.14 № 382-ФЗ) С 1 января 2015 года
Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Помощь пострадавшим от чрезвычайных ситуаций не облагается НДФЛ Неоднократные выплаты в течение года «физикам» в связи со стихийными бедствиями, другими чрезвычайными обстоятельствами, терактами не облагаются НДФЛ. Раньше в доходах не надо было учитывать только разовую помощь. А при повторной выплате денег с них надо было удержать налог (письмо Минфина России от 31.10.13 № 03-04-06/46587) Пункты 8.3 и 8.4 статьи 217 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.11.14 № 382-ФЗ) С 1 января 2015 года
Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Можно не удерживать НДФЛ с благотворительной помощи детям Благотворительная помощь детям-сиротам и детям в семьях с доходом ниже прожиточного минимума не облагается НДФЛ. Раньше эта норма действовала, если помощь оказывали некоммерческие организации. Теперь источник выплаты не важен Пункт 26 статьи 217 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.11.14 № 382-ФЗ) С 1 января 2015 года

Налог на имущество организаций

Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года От налога освобождено имущество первой и второй амортизационных групп C 2015 года все активы первой и второй амортизационных групп независимо от даты и способа их покупки не облагаются налогом на имущество. Раньше от налога были освобождены движимые активы, которые компания поставила на учет после 1 января 2013 года. Теперь из налоговой базы можно исключить объекты со сроком службы от двух до трех лет Подпункт 8 пункта 4 статьи 374 (в ред. Федерального закона от 24.11.14 № 366-ФЗ) С 1 января 2015 года
Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года С некоторого движимого имущества теперь надо платить налог Теперь надо платить налог с остаточной стоимости движимого имущества, которую компании получили после 1 января 2013 года в результате реорганизации или ликвидации либо от взаимозависимой компании. Исключение установлено только для активов первой или второй амортизационной группы Пункт 25 статьи 381 НК РФ (введен Федеральным законом от 24.11.14 № 366-ФЗ) С 1 января 2015 года
Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Налог надо платить с жилых помещений для перепродажи Налог на имущество теперь надо платить с кадастровой стоимости жилья, которое компания учитывает на балансе как товары или готовую продукцию. Раньше налог надо было платить только с тех квартир, которые учтены в составе основных средств Подпункт 4 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ (введен Федеральным законом от 04.10.14 № 284-ФЗ) С 1 января 2015 года
Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Уточнен порядок расчета остаточной стоимости Стоимость основных средств складывается из фактических затрат на покупку, а может включать оценочные обязательства (п. 8 ПБУ 6/01, письмо Минфина России от 09.01.13 № 07-02-18/01). Например, будущие расходы на демонтаж. Теперь предстоящие расходы не надо учитывать при расчете налога Пункт 3 статьи 375 НК РФ (в ред. Федерального закона от 02.04.14 № 52-ФЗ) С 1 января 2015 года
Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года При разделе недвижимости надо продолжать платить налог Если компания разделила недвижимость, то власти включат новые объекты в перечень недвижимости, налоговая база по которой определяется по кадастровой стоимости только с нового года. Кодекс уточнил, что платить налог надо до включения объекта в перечень. Базой будет кадастровая стоимость Пункт 10 статьи 378.2 НК РФ (введен Федеральным законом от 02.04.14 № 52-ФЗ) С 1 января 2015 года
Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Можно считать налог с кадастровой стоимости с учетом коэффициента владения Из кодекса было не ясно, как платить налог, если имущество организация купила в середине года. Налоговики рекомендовали считать аванс так же, как и иностранные организации. Для этого аванс надо умножить на число месяцев владения активом и разделить на число месяцев в отчетном периоде (письмо ФНС России от 19.05.14 № БС-4-11/9523@). Теперь такой порядок расчета налога на имущество закреплен в кодексе Пункт 5 статьи 382 НК РФ (в ред. Федерального закона от 02.04.14 № 52ФЗ) С 1 января 2015 года

Транспортный налог

Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Изменился порядок расчета авансов При расчете авансов теперь надо учитывать повышающий коэффициент. Он применяется для легковых автомобилей стоимостью более 3 млн рублей. Раньше компании считали авансы без коэффициента, на него надо было увеличить только налог за 2014 год. Например, у компании в собственности есть автомобиль Lexus LS 460 2012 года выпуска. Мощность — 388 л с. Повышающий коэффициент — 1,1. Налоговая ставка — 15 руб. Авансовый платеж — 1601 руб. (388 л. с. × 15 руб. × 1,1 × 1/4) Пункт 2.1 статьи 362 НК РФ (введен Федеральным законом от 04.11.14 № 347-ФЗ) С 1 января 2015 года
Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Изменилась форма декларации Отчитаться за 2014 год надо по новой форме (не позднее 2 февраля 2015 года). В строке 150 нужно записать повышающий коэффициент для дорогих машин. А в строке 120 — через дробь долю собственности компании. Если компания — единственный собственник, надо записать 1/1 Приказ ФНС России от 20.02.12 № ММВ-7-11/99@ (в ред. приказа ФНС России от 25.04.14 № ММВ-7-11/254@) С отчетности за 2014 год

Земельный налог

Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Инспекция сама посчитает налог предпринимателям Индивидуальные предприниматели теперь не будут сами рассчитывать земельный налог и сдавать декларации. Налог за них посчитает инспекция и вышлет уведомление об уплате. Но такой порядок действует только с 2015 года. А за 2014 год требуется отчитаться по старым правилам. То есть подать декларацию не позднее 2 февраля 2015 года Пункт 4 статьи 397, пункт 1 статьи 398 НК РФ (в ред. Федерального закона от 04.11.14 № 347ФЗ) С 1 января 2015 года
Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Уточнен порядок применения измененной кадастровой стоимости В кодексе установлены четкие правила, как считать налог, если изменилась кадастровая стоимость участков. При расчете налога ее надо учитывать со следующего налогового периода. Но есть два исключения. Во-первых, если причиной изменения была ошибка Росреестра. Во-вторых, если стоимость изменилась по решению комиссии по рассмотрению споров или суда. В первом случае пересчитать налог можно за все периоды. Во втором — за год, в котором компания подала заявление о пересмотре, но не ранее изменений в реестре. Раньше чиновники придерживались такой же позиции (письмо Минфина России от 29.09.14 № 03-05-РЗ/48574) Пункт 1 статьи 391 НК РФ (введен Федеральным законом от 04.10.14 № 284-ФЗ) С 1 января 2015 года

Упрощенка

Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Увеличены лимиты доходов для перехода и применения упрощенки Лимит доходов для перехода на упрощенку (45 млн) и для применения упрощенной системы (60 млн) надо умножить на новый коэффициент 1,147. Значит, в 2015 году компании на упрощенке необходимо соблюдать лимит в 68,82 млн рублей. А лимит для перехода на упрощенку с 2016 года составит 51,615 млн рублей Приказ Минэкономразвития России от 29.10.14 № 685 С 1 декабря 2014 года
Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Отменен метод ЛИФО Для списания стоимости товаров и материалов на упрощенке останется только три метода (ФИФО, по средней себестоимости и по цене единицы запасов). Метод ЛИФО исключен. Поэтому в учетной политике надо выбрать другой способ. Стоимость остатков на 1 января 2015 года пересчитывать не нужно, их необходимо списывать по новым правилам Подпункт 2 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ (в ред. Федерального закона от 20.04.14 № 81ФЗ) С 1 января 2015 года
Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Утверждена новая форма декларации Компании теперь будут заполнять разные разделы декларации в зависимости от выбранного объекта налогообложения. Если объект «доходы», то надо заполнить разделы 1.1 и 2.1, а при объекте «доходы минус расходы» — разделы 1.2 и 2.2. Кроме того, в отчетности можно поставить ставку налога за каждый отчетный период. Это необходимо, если компания в течение года переехала в регион, где ставка другая Приказ ФНС России от 04.07.14 № ММВ-7-3/352@ С отчетности за 2014 год
Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Компании и предприниматели на упрощенке будут платить налог на имущество с кадастровой стоимости По общему правилу компании на упрощенке освобождены от налога на имущество. Исключение в 2015 году установлено для собственников торговых и офисных помещений. Они будут платить налог с кадастровой стоимости. Бизнесмены на упрощенке не платят налог на имущество со стоимости основных средств, которые используют в бизнесе. Но с нового года под льготу не попадает недвижимость, база по которой определяется как кадастровая стоимость Пункты 2, 3 статьи 346.11 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 02.04.14 № 52-ФЗ, от 24.11.14 № 382ФЗ) С 1 января 2015 года
Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Компании вправе уменьшить налог на торговый сбор С 2015 года некоторые компании, которые ведут деятельность в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе, будут платить торговый сбор. Если эти компании применяют упрощенку, налог к уплате (независимо от объекта) можно уменьшить на уплаченный сбор. Но только при условии, что компания подала в инспекцию уведомление о переходе на уплату торгового сбора. Пока не ясно, как компания будет отражать торговый сбор в декларации. Как мы выяснили, чиновники изменят отчетность Пункт 8 статьи 346.21 НК РФ (введен Федеральным законом от 29.11.14 № 382-ФЗ) С 1 января 2015 года

ЕНВД

Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Отчитываться по ЕНВД надо по новой форме В декларации по ЕНВД станет меньше кодов. Не нужно заполнять КБК и коды услуг по ОКУН в разделе 2. Также станет проще заполнить декларацию, если компания работает на ЕНВД неполный месяц. Раньше, чтобы уменьшить налоговую базу, компании корректировали в декларации физический показатель (письмо ФНС России от 24.06.13 № ЕД-4-3/11412@). Теперь для каждого месяца надо заполнить число календарных дней, в течение которых компания вела бизнес на ЕНВД. А с учетом дней рассчитать налоговую базу за месяц в разделе 2 Приказ ФНС России от 04.07.14 № ММВ-7-3/353@ С отчетности за первый квартал 2015 года
Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Новый дефлятор К1 увеличил сумму налога В 2015 году коэффициент-дефлятор, на который надо умножить базовую доходность, составляет 1,798. В 2014 году он был равен 1,672. А значит, сумма вмененного налога повысилась. Например, компания торгует в розницу в магазине с площадью 30 кв. метров. Базовая доходность — 1800 рублей с квадратного метра. К1 равен 1,798, К2 — 1. Значит, ЕНВД в первом квартале 2015 года составит 43 691 руб. (30 кв. м × 1800 руб. × 3 мес. × 1,798 × 1 × 15%) Приказ Минэкономразвития России от 29.10.14 № 685 С 1 декабря 2014 года
Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Нельзя применять ЕНВД, если введен торговый сбор Компании вправе переводить на вмененку некоторые виды деятельности. В частности, розничную торговлю. Но, если в отношении такого бизнеса введен торговый сбор, перевести его на ЕНВД не получится Пункт 2.1 статьи 346.26 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.11.14 № 382-ФЗ) С 1 января 2015 года
Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Бизнесмены на ЕНВД будут платить налог на имущество с кадастровой стоимости Бизнесмены на вмененке не платят налог на имущество со стоимости основных средств, которые используют в бизнесе. Но с нового года под льготу не попадает недвижимость, налоговая база по которой определяется как кадастровая стоимость Абзац 2 пункта 4 статьи 346.26 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.11.14 № 382-ФЗ) С 1 января 2015 года

ЕСХН

Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Изменилась декларация по ЕСХН Декларацию по единому сельскохозяйственному налогу надо заполнять по новой форме. В ней появился новый раздел 3. Его сдают компании, которые отчитываются о полученных целевых средствах. Остальные поправки технические. Например, надо заполнить ОКТМО вместо старых ОКАТО Приказ ФНС России от 28.07.14 № ММВ-7-3/384@ С отчетности за 2014 года

Патентная система

Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года На патенте теперь нет минимального потенциального дохода Налоговая база на патенте — потенциально возможный годовой доход предпринимателя. Его устанавливают региональные власти. Минимальный доход раньше составлял 100 тыс. рублей. Но теперь этого лимита нет. Значит, власти могут установить стоимость патента и меньше 100 тыс. рублей Пункт 7 статьи 346.43 НК РФ (в ред. Федерального закона от 21.07.14 № 244-ФЗ) С 1 января 2015 года
Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Увеличен потенциальный доход Максимальный потенциальный годовой доход (1 млн руб.) индексируют на коэффициент-дефлятор. В 2015 году он составил 1,147. То есть доход увеличился до 1 147 000 рублей Приказ Минэкономразвития России от 29.10.14 № 685 С 1 декабря 2014 года
Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Бизнесмены на патенте будут платить налог на имущество с кадастровой стоимости Предприниматели на патенте не платят налог на имущество со стоимости основных средств, которые используют в бизнесе. Но с нового года под льготу не попадает недвижимость, налоговая база по которой определяется как кадастровая стоимость Подпункт 2 пункта 10 статьи 346.43 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.11.14 № 382ФЗ) С 1 января 2015 года
Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Расширен перечень причин, по которым бизнесмену могут отказать в выдаче патента Инспекторы вправе отказать в выдаче патента, если в заявлении на его получение не заполнены обязательные поля. Но старая форма утратила силу (приказ ФНС России от 14.12.12 № ММВ-7-3/957@). А новый бланк не утвержден. Недавно ФНС выпустила рекомендованную форму (письмо от 17.12.14 № ГД-4-3/26095). Впрочем, налоговики не вправе отказаться принять старую или произвольную форму, если в ней есть все необходимые сведения для расчета налога Подпункт 5 пункта 4 статьи 346.45 (в ред. Федерального закона от 21.07.14 № 244ФЗ) С 1 января 2015 года

Торговый сбор

Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Для торговых компаний введен новый местный сбор В Москве, Санкт-Петербурге, Севастополе торговый сбор могут ввести не ранее 1 июля 2015 года. На других территориях торговый сбор введут, если примут соответствующие федеральные законы. Сбор будут платить все компании и предприниматели, которые торгуют оптом и в розницу. Освобождены будут автозаправки и предприниматели на патенте и ЕСХН. Размер сбора зависит от стоимости патента для розницы, вида торговли (магазин, склад, рынок) и от площади торгового объекта. Отчетный период — квартал, а срок уплаты — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом Глава 33 НК РФ (введена Федеральным законом от 29.11.14 № 382ФЗ) С даты принятия местных законов

Государственная пошлина

Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Выросли размеры пошлины за многие действия Госпошлина за многие действия увеличилась. Например, за регистрацию прав на недвижимость — с 7000 до 22 тыс. рублей, за предоставление большинства лицензий — с 1500 до 7500 рублей. Неизменными остались, в частности, пошлины за все нотариальные действия Глава 25.3 НК РФ (в ред. Федерального закона от 21.07.14 № 221ФЗ) С 1 января 2015 года
Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года «Физики» могут снизить размер пошлины Предприниматели и другие «физики» получили право платить пошлины с коэффициентом 0,7 к базовой величине. Льготу получат те, кто обратится за услугами через сайт gosuslugi.ru, региональные порталы (например, pgu.mos.ru) и получил услугу в электронной форме Пункт 4 статьи 333.35 НК РФ (введен Федеральным законом от 21.07.14 № 221ФЗ) С 1 января 2015 года

Платежки

Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Для пеней и процентов по налогам изменятся КБК Вместо единого кода для пеней и процентов по налогам появится два разных. В 14–17-м разрядах КБК на 2015 год надо поставить 2100 — при оплате пеней, 2200 — при перечислении процентов. Если компания напишет старый код 2000, то платеж потеряется и его надо будет уточнить, подав заявление в налоговую. Для пеней по взносам код остается прежним — 2000. Но не ясно, какие коды ставить, если компания получит отсрочку по взносам и будет платить проценты. Не исключено, что новые коды для процентов введут в 2015 году Пункт 4 раздела 2 Указаний, утв. приказом Минфина России от 01.07.13 № 65н (в ред. приказа Минфина России от 16.12.14 № 150н) С 1 января 2015 года
Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года В платежках надо будет писать только код ОКТМО В платежках по налогам и взносам теперь надо ставить только коды ОКТМО. Они действовуют еще с 2014 года, но в прошлом году Минфин и Центробанк разрешали заполнять платежки со старыми кодами ОКАТО (письма Минфина России от 18.04.14 № 02-08-12/18188, Банка России от 01.04.14 № 52-Т). С нового года платежи с ОКАТО попадут в невыясненные Приказы Минфина России от 12.11.13 № 107, Росстандарта от 14.06.13 № 159ст С 1 января 2015 года
Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года В таможенных платежках надо заполнить номер документа — основания платежа В таможенных платежках в поле 108 нужно записать номер платежного документа — основания платежа. Например, если компания платит сбор на основании таможенной декларации (код ДЕ в поле 106), в поле 108 надо поставить последние семь цифр из номера этого документа. Ранее компании ставили 0 Пункт 9 приложения 3 к приказу Минфина России от 12.11.13 № 107н (в ред. приказа Минфина России от 30.10.14 № 126н) С 1 января 2015 года
Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года В платежках по налогам, взносам и таможенным сборам надо заполнять меньше реквизитов Компании больше не будут заполнять поле 110 с типом платежа. До 2015 года в этом поле компании ставили ПЕ и ПЦ — при оплате пеней и процентов по налогам, 0 — в других случаях. Эту информацию посчитали лишней, так как тип платежа можно определить по КБК. В его номере 14–17-й разряды показывают, что компания платит: 1000 — налог или взнос, 2100 — пени, 2200 — проценты, 3000 — штраф. Впрочем, опрошенные нами банки подтвердили, что примут платежку и с заполненным полем 110. Образцы новых платежек есть на сайте www.gazeta-unp.ru в сервисе «Идеальные платежки» Пункт 11 приложения 2 к приказу Минфина России от 12.11.13 № 107н (в ред. приказа Минфина России от 30.10.14 № 126н) С 1 января 2015 года

Бухгалтерский учет и аудит

Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Все акционерные общества обязаны проводить аудит бухгалтерской отчетности Бухгалтерская отчетность всех акционерных обществ теперь попадает под обязательный аудит. Раньше ежегодно получать заключение аудитора должны были только открытые акционерные общества. А остальные попадали под аудит, если получили в предыдущем году выручку более 400 млн рублей или отразили в балансе активов более чем на 60 млн рублей Статья 5 Федерального закона от 30.12.08 № 307-ФЗ (в ред. Федерального закона от 01.12.14 № 403-ФЗ) С отчетности за 2014 год
Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Меньше компаний смогут вести упрощенный бухучет и отчитаться по упрощенной форме Компании, отчетность которых попадает под обязательный аудит, не вправе применять упрощенные способы ведения учета, даже если относятся к малому бизнесу. Поправка касается акционерных обществ, жилищных кооперативов, микрофинансовых организаций и некоторых других. Изменения действуют с 16 ноября 2014 года. А значит, уже за 2014 год потребуется сдать полный комплект форм бухгалтерской отчетности Часть 5 статьи 6 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ (в ред. Федерального закона от 04.11.14 № 344-ФЗ) С отчетности за 2014 год

Трудовые отношения

Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Оригинал трудовой книжки можно выдать работнику Работник может получить оригинал трудовой книжки в целях «обязательного социального страхования». Например, для оформления трудовой пенсии. Для этого надо обратиться с заявлением. Образец есть в «УНП» № 46, 2014. Книжку сотрудник должен вернуть в отдел кадров не позднее чем через три рабочих дня после получения ее из фонда. До поправок работник мог получить лишь выписку из трудовой. А подлинник компания выдавала только при увольнении Статья 62 ТК РФ (в ред. Федерального закона от 21.07.14 № 216-ФЗ) С 1 января 2015 года
Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года При приеме на работу иностранцев надо требовать больше документов Для заключения трудового договора с иностранцем надо запрашивать больше документов: действующий страховой полис или договор с медицинским учреждением о предоставлении платных услуг, разрешение на работу или патент (временно пребывающие), разрешение на временное проживание или вид на жительство (временно или постоянно проживающие). Номер и дату этих документов нужно записать в трудовом договоре с работником. Иностранца можно отстранять от работы или увольнять как по общим основаниям (ст. 76, 77 ТК РФ), так и дополнительным. Например, окончание срока действия разрешения, вида на жительство, аннулирование патента, превышение допустимой доли иностранцев и др. Глава 50.1 ТК РФ, введена Федеральным законом от 01.12.14 № 409-ФЗ С 13 декабря 2014 года
Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Не надо уведомлять налоговую о приеме на работу иностранца Инспекцию больше не надо уведомлять о приеме иностранных работников (визовых и безвизовых). Теперь такие сведения контролерам будет направлять территориальный орган ФМС. Раньше работодатель должен был сообщить об этом в течение 10 календарных дней. В то же время осталась обязанность уведомлять ФМС о заключении и расторжении договора. Срок не изменился — три рабочих дня с даты заключения или расторжения договора. А вот об отпусках за свой счет на срок больше месяца теперь сообщать в УФМС не требуется Подпункт 4 пункта 8 статьи 18, пункт 8 статьи 13 Федерального закона от 25.07.02 № 115-ФЗ (в ред. Федерального закона от 24.11.14 № 357-ФЗ) С 1 января 2015 года
Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Перенесены два выходных с новогодних каникул на январь и май В 2015 году правительство перенесло два выходных из числа дней, выпавших на новогодние каникулы, — 3 и 4 января. Выходной с субботы 3 января переносится на пятницу 9 января. А выходной с воскресенья 4 января переносится на понедельник 4 мая. Так что первые четыре дня в мае сотрудники будут отдыхать Постановление Правительства РФ от 27.08.14 № 860 С 1 января 2015 года

Штрафы

Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года За отказ принимать к оплате банковские карты будут штрафовать Роспотребнадзор вправе оштрафовать компанию от 30 до 50 тыс. рублей, а руководителя — от 15 до 30 тыс. рублей, если кассир не принимает к оплате карты у розничных покупателей. В магазинах карты иногда не проходят из-за проблем в банке (нет связи). Мы считаем, что оснований для штрафа нет. Но причину нарушения стоит зафиксировать. Например, отправить в банк письмо о неполадках Часть 4 статьи 14.8 КоАП (в ред. Федерального закона от 05.05.14 № 112ФЗ) С 1 января 2015 года
Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Увеличился срок давности для штрафа за трудовые нарушения Трудинспекторы теперь могут оштрафовать компанию за нарушения трудового законодательства в течение одного года со дня их совершения. Например, если нарушение было в январе 2015 года, инспекторы смогут составить протокол в январе 2016 года. Прежний срок — два месяца Часть 1 статьи 4.5 КоАП РФ (в ред. Федерального закона от 28.12.13 № 421ФЗ) C 1 января 2015 года
Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Увеличится штраф за уклонение от заключения трудового договора Теперь введена отдельная норма, которая устанавливает штраф за уклонение от заключения трудового договора или его замену договором подряда. Директора могут оштрафовать от 10 до 20 тыс. рублей (за повторное нарушение дисквалифицировать), а компанию — от 50 до 100 тыс. рублей (за повторное нарушение от 100 до 200 тыс. руб.). Прежде штраф был общий — за нарушение трудового законодательства (на руководителя до 5 тыс. руб., на компанию — до 50 тыс. руб.) Части 2, 3, 5 статьи 5.27 КоАП РФ (в ред. Федерального закона от 28.12.13 № 421ФЗ) С 1 января 2015 года
Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Введен штраф за отсутствие специальной оценки Компанию оштрафуют, если она не проведет специальную оценку условий труда на рабочих местах от 60 до 80 тыс. рублей, а директора — от 5 до 10 тыс. рублей. Раньше действовал общий штраф — за нарушение трудового законодательства (на руководителя — до 5 тыс. руб., на компанию — до 50 тыс. руб.). В то же время штрафа можно избежать, если компания не провела оценку в офисах. Такие места можно оценивать поэтапно и закончить проверку не позднее 31 декабря 2018 года (ч. 6 ст. 27 Федерального закона от 28.12.13 № 426-ФЗ, письмо Минтруда России от 08.12.14 № 15-1/В-1829) Часть 2 статьи 5.27.1 КоАП РФ (введена Федеральным законом от 28.12.13 № 421-ФЗ) С 1 января 2015 года

МРОТ

Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Увеличен МРОТ с 5554 до 5965 рублей С 2015 года минимальный размер оплаты труда равен 5965 рублям в месяц. То есть минимальный заработок увеличился на 411 рублей по сравнению с прошлым годом. Если зарплата сотрудников будет ниже нового МРОТ, то возможен штраф на компанию до 50 тыс. рублей (ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ). Из новой минималки также потребуется считать больничные и декретные пособия новичкам и малооплачиваемым сотрудникам Статья 1 Федерального закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ (в ред. Федерального закона от 01.12.14 № 408-ФЗ) С 1 января 2015 года

Личный интерес

Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Повышен размер материнского капитала Величину материнского капитала повысили с 429 408,5 до 453 026 рублей. Часть 1 статьи 8 Федерального закона от 01.12.14 № 384-ФЗ С 1 января 2015 года
Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Выпросла госпошлина за оформление загранпаспортов За оформление загранпаспортов теперь надо платить больше. Госпошлина за выдачу обычного загранпаспорта возросла с 1000 до 2000 рублей, за выдачу биометрического загранпаспорта с чипом — с 2500 до 3500 рублей. За оформление загранпаспорта ребенку до 14 лет надо заплатить: 1000 и 1500 рублей (за обычный и паспорт с чипом). Причем в состав персональных данных, записываемых на чип, теперь входят отпечатки пальцев. Правило действует для всех граждан старше 12 лет (постановление Правительства РФ от 10.02.14 № 94) Подпункты 1, 2, 5, 6, 7 пункта 1 статьи 333.28 НК РФ (в ред. Федерального закона от 21.07.14 № 221-ФЗ) С 1 января 2015 года
Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года «Физики» должны сообщать в инспекцию о недвижимости и транспорте «Физики», которые не получают из инспекции уведомления об уплате личных налогов, должны сообщить в налоговую обо всех объектах недвижимости и автомобилях. Сообщение надо представить не позднее 30 декабря. Его можно подать в налоговую по месту учета либо по местонахождению недвижимости или транспорта. Форма сообщения утверждена приказом ФНС России от 26.11.14 № ММВ-7-11/598@ Пункт 2.1 статьи 23 НК РФ (в ред. Федерального закона от 02.04.14 № 52-ФЗ) С 1 января 2015 года
Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Иностранцы будут получать патенты для работы в компаниях Иностранцы, которым не нужна виза для пребывания в России, вправе работать в компании, если получат патент. До поправок иностранцы получали разрешение на работу, чтобы трудиться в компании, а по патентам могли работать только у «физиков». Патент выдается от 1 до 12 месяцев Статья 227.1 НК РФ в ред. Федерального закона от 24.11.14 № 368ФЗ С 1 января 2015 года

Личные налоги

Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Сократился срок уплаты имущественных налогов «Физики» теперь будут платить налоги за землю, недвижимость и автомобили раньше.
Транспортный налог надо перечислить не позднее 1 октября текущего года. Прежний срок — 1 ноября.
Земельный налог нужно платить не позднее 1 октября текущего года. Раньше надо было платить его не ранее 1 ноября. Точный срок устанавливали местные власти.
Налог на имущество необходимо заплатить не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Прежде — не позднее 1 ноября
Пункт 1 статьи 363, пункт 1 статьи 397 НК РФ (в ред. Федерального закона от 02.12.13 № 334-ФЗ), пункт 1 статьи 409 НК РФ (введен Федеральным законом от 04.10.14 № 284-ФЗ) С 1 января 2015 года
Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года С недостроя и машино-мест надо платить налог на имущество Теперь «физики» будут платить налог на имущество с машино-мест, единых недвижимых комплексов и объектов незавершенного строительства. Раньше налоговики считали, что незавершенные объекты освобождены от налога (письмо ФНС России от 02.10.13 № БС-4-11/17701@) Статья 401 НК РФ (введена Федеральным законом от 04.10.14 № 284ФЗ) С 1 января 2015 года
Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Налог будут считать исходя из кадастровой стоимости Инспекторы теперь будут считать налог на имущество исходя из кадастровой стоимости. Для этого регионы должны ввести единую дату начала применения в субъекте расчета базы исходя из кадастровой стоимости. Ставки налога также принимают регионы. Они не должны превышать: 0,1 процента — для жилья, гаражей, дачных построек, 2 процента — для нежилых помещений, а также квартир стоимостью свыше 300 млн рублей, 0,5 процента — по прочим строениям Статья 402 НК РФ (введена Федеральным законом от 04.10.14 № 284-ФЗ) С 1 января 2015 года
Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Кадастровую стоимость можно уменьшить на вычет Налоговой базой будет являться не вся кадастровая стоимость. Для каждой отдельной квартиры налогом в 2015 году не будут облагаться 20 кв. метров, для комнаты — 10 кв. метров, для жилого дома — 50 кв. метров Статья 403 НК РФ (введена Федеральным законом от 04.10.14 № 284-ФЗ) С 1 января 2015 года
Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года Льготу можно получить только с части недвижимости Льготы по налогу на имущество сохранятся (например, для пенсионеров), но льготники смогут выбрать лишь один объект из каждой категории недвижимости (квартир, жилых домов и т. п.), который будет полностью освобожден от налога. Для этого надо представить в инспекцию по месту жительства или нахождения имущества заявление, а также документы, подтверждающие льготу (например, пенсионное удостоверение). Кроме того, надо сдать уведомление о выбранных объектах, которые будут освобождены от налога до 1 ноября текущего налогового периода. Если этого не сделать, под льготу попадет имущество с наибольшей суммой налога Статья 407 НК РФ (введена Федеральным законом от 04.10.14 № 284ФЗ) С 1 января 2015 года

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль