Расходы в декларации по налогу на прибыль. Идеальный учет

1490
Неправильно заполнена декларация по налогу на прибыль? Учтите разъяснения Минфина по учету расходов и ошибок не будет.

У многих бухгалтеров все еще остаются вопросы по учету расходов и их отражению в декларации по налогу на прибыль. Мы собрали самые частые из них. Правильный учет расходов исключит возможные ошибки в отчетности.

Учет расходов и декларация по налогу на прибыль

Учет командировочных расходов в валюте

Расходы на зарубежные командировки учитывают на дату утверждения авансового отчета. Но вот курс банка для учета расходов может отличаться.

Если расходы в заграничной командировке работник оплатил картой, их необходимо пересчитать командировочные в валюте в рубли по курсу обслуживающего банка на дату платежа. Подтвердить курс можно выпиской по банковскому счету. Если такого документа нет, определить расходы надо по курсу ЦБ на дату выдачи аванса в рублях (письма Минфина России от 10.09.2015 № 03-03-06/2/52238, от 10.07.2015 № 03-03-06/39749, от 03.09.2015 № 03-03-07/50836).

Если  по какой-то валюте Банк России не установил официальный курс, следует рассчитать курс иностранной валюты к рублю самостоятельно.

Учет расходов на длящиеся услуги

Учет расходов на длящиеся услуги, например аренду или интернет, осуществляется у заказчика в том периоде, в котором исполнитель их оказал. Даже если акт составлен в следующем месяце.

А вот по разовым услугам доходы и расходы надо учитывать только после того, как стороны подпишут акт сдачи-приемки (письма Минфина России от 27.05.2015 № 03-03-06/1/30408, от 27.07.2015 № 03-03-05/42971).

Учет расходов за аренду квартиры для командировок возможен только за дни, когда в ней живут сотрудники, разъяснил Минфин в письме от 15.01.2016 № 03-03-07/803.

По общему правилу возможен учет расходов на аренду жилья в командировке в фактическом размере (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Но, если сотрудники часто ездят в один и тот же город, компании арендуют квартиру. Это выгодно, если расходы на аренду за месяц меньше, чем постоянные расходы на гостиницу. Если жилье пустует несколько дней, не ясно, вправе ли компания списать арендные расходы за весь месяц.

Учет аренды возможен только за те дни, когда в съемной квартире жили работники, считают чиновники. Чтобы посчитать сумму, по итогам месяца надо составить бухгалтерскую справку-расчет. В ней нужно записать срок и стоимость аренды, а также периоды, в течение которых в квартире жили работники.

Количество дней проживания можно определить на основании приказов о командировке, авансовых отчетов, служебных записок, билетов и т. п. Затем стоимость аренды надо поделить на число дней месяца и умножить на число дней проживания. Такие расходы компания может учесть, а оставшуюся сумму нет.

Пример

Компания арендовала 1 февраля квартиру в другом городе за 45 000 рублей. В этом месяце в командировку едут два сотрудника. Один в период с 1 по 5 февраля (5 дней), а второй - с 15 по 23 февраля (9 дней). Всего они будут жить 14 дней (5 + 9).

По мнению Минфина, учесть можно 21 724, 14 руб. (45 000 руб. : 29 дн. × 14 дн.). Если компания готова спорить, можно учесть всю стоимость аренды - 45 000 руб.

Однако НК РФ разрешает учет расходов на аренду, если расходы обоснованны. Для этого можно сравнить расходы на месячную плату за аренду с расходами на гостиницу. Если стоимость аренды ниже, то можно списать все расходы за месяц, а не только за дни, когда в квартире кто-то живет. Так считает и суд (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 03.10.2014 № Ф06-14949/2013).

Учет процентов по займам

С 2015 года проценты по займам и кредитам можно списать в полном объеме, без учета норм. Исключение - контролируемые сделки, названные в статье 105.14 НК РФ (письма Минфина России от 14.05.2015 № 03-03-06/2/27735).

В абзаце 3 пункта 1.2 статьи 269 НК РФ сказано, как считать проценты по сделкам, не названным в абзаце 2 того же пункта. Некоторые компании поняли это правило так - теперь надо нормировать проценты по всем сделкам, которые не являются контролируемыми, но это неверно. Пункт 1.2 статьи 269 НК РФ о лимите расходов касается исключительно контролируемых сделок. Только во втором абзаце речь идет о контролируемых сделках с российскими компаниями (п. 2 ст. 105.14 НК РФ). А в третьем абзаце - о других контролируемых сделках. Например, с иностранцами (п. 1 ст. 105.14 НК РФ).

Все остальные компании, то есть большинство, будут списывать проценты в полном объеме, не нормируя (п. 1 ст. 269 НК РФ). Минфин недавно впервые официально подтвердил, что это правило относится к займам и кредитам, выданным до 2015 года (письмо от 13.01.2015 № 03-03-06/1/69460). А значит, если компания получила деньги в прошлом году, то в этом году вправе списывать всю сумму, начисленную по договору. Причем для списания расходов не важно, когда должник платит проценты.

Учет законных процентов

С 1 июня 2015 года статья 317.1 ГК РФ разрешает кредитору по умолчанию получить с должника проценты за пользование деньгами, даже если такого условия нет в договоре. Проценты надо учесть в доходах в конце каждого месяца независимо от того, предъявлял ли их кредитор.

Таким образом, если компания не планирует требовать "законные проценты" с контрагента, стоит прямо прописать в договоре, что при отсрочке платежа проценты по статье 317.1 ГК РФ не начисляются (письма Минфина России от 03.11.2015 № 03-03-06/2/63384, от 27.07.2015 № 03-03-06/1/42995).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль