ЕНВД: расчет, уменьшение на взносы и уплата налога

139
Как не ошибиться в расчете ЕНВД в 2016 году, как платить вмененный налог с площади торгового места и правильно снизить ЕНВД на уплаченные взносы, читайте в статье.

Расчет ЕНВД зависит от условий договора аренды

— Планируем арендовать в торговом центре часть пристройки площадью 15 кв. метров. Вдоль стены помещения выставим витрины с товаром. Также в помещении будет место для кассира и продавца. Как рассчитывать в этом случае ЕНВД — с площади торгового места или с площади торгового зала?

— В договоре записано, что вы арендуете часть торгового зала?

— Нет, по договору мы арендуем часть вспомогательного помещения.

— В таком случае надо платить ЕНВД с площади торгового места. Площадь зала и места для расчета ЕНВД определяют по инвентаризационным и правоустанавливающим документам. В вашем случае это договор аренды. В контракте должны быть записаны характеристики помещения, позволяющие определить, какое имущество компания получила в пользование (ст. 607 ГК РФ. — Примеч. ред.). Если из договора следует, что вы арендуете не часть торгового зала, а помещение с другим назначением, то налог рассчитывают с площади торгового места (п. 3 ст. 346.29 НК РФ. — Примеч. ред.).

ЕНВД надо платить, даже если нет деятельности

— Веду учет у индивидуального предпринимателя. 30 марта бизнесмен расторг договор аренды и прекратил деятельность на вмененке. Но в заявлении по форме ЕНВД-4 он записал дату 2 апреля, так как опоздал с подачей документа. Надо ли платить налог за второй квартал?

— Да, налог на вмененке надо заплатить, даже если бизнесмен не ведет деятельности (письмо Минфина России от 01.02.11 № 03-11-11/23. — Примеч. ред.). Это подтверждает пункт 7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.13 № 157. От уплаты налога не освобождает и то, что предприниматель расторг договор аренды. Поэтому за два дня, пока бизнесмен состоял на учете, потребуется рассчитать налог.

— Во втором квартале договор аренды уже не действовал. Из какого показателя считать налог?

— Налог надо посчитать из показателя за предыдущий квартал. Это следует из письма Минфина России от 24.10.14 № 03-11-09/53916.

Как учитывать переплату ЕНВД

— У нас два расчетных счета в разных банках. С одного платим только налоги. Банк снимает комиссию, когда есть движение по счету, поэтому выгоднее перечислить ЕНВД всего раз в год. Договоры аренды торгового места заключили на год, поэтому физический показатель вряд ли изменится. Вправе ли мы заранее заплатить налог?

— Да, вправе. НК РФ не запрещает перечислять налоги заранее. Но переплата ЕНВД за квартал будет считаться излишне уплаченной. В следующих периодах ее можно будет зачесть.

— Надо ли подавать заявление, чтобы зачесть переплату ЕНВД?

— Да, надо. Чтобы зачесть излишне перечисленный налог в счет предстоящих платежей, компания подает в инспекцию письменное заявление (п. 4 ст. 78 НК РФ. — Примеч. ред.). Форма документа приведена в приказе ФНС России от 03.03.15 № ММВ-7-8/90@.

Лишь оплаченные взносы уменьшают налог

— Мы на вмененке. Страховые взносы за второй квартал составили 23 тыс. рублей, а перечислили мы 26 тыс. рублей. На какую сумму можно уменьшить налог за второй квартал?

— На 23 тыс. рублей, но в пределах 50 процентов от ЕНВД. Налог за квартал можно уменьшить на страховые взносы, которые компания фактически перечислила за сотрудников в этом же периоде (подп. 1 п. 2, п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ. — Примеч. ред.). На налог уменьшают только взносы в пределах начисленной суммы (письмо Минфина России от 29.03.13 № 03-11-09/10035. — Примеч. ред.). Вы переплатили 3000 рублей (26 000 — - 23 000. — Примеч. ред.). Учесть эту сумму при расчете налога за второй квартал не получится.

Компания не обязана сообщать об изменении площади зала

— Арендуем помещение для розничной торговли площадью 72 кв. метра. 14 апреля срок договора истекает, и наша компания хочет переехать в помещение поменьше — 60 кв. метров. Надо ли сообщать об изменении площади в инспекцию?

— Новое помещение для торговли находится на территории той же инспекции, где компания состоит на учете в качестве налогоплательщика ЕНВД?

— Да, оно расположено в соседнем здании.

— Значит, компания не обязана сообщать об изменении площади. Достаточно записать в декларации новый физический показатель. В то же время инспекторы на практике запрашивают пояснения, почему компания стала платить налог с меньшей площади. Поэтому о новом помещении, в котором организация будет вести деятельность, можно сообщить заранее. Для этого компания вправе представить в налоговую заявление по форме ЕНВД‑1, в котором запишет новый адрес объекта (утв. приказом ФНС России от 11.12.12 № ММВ-7-6/941@. — Примеч. ред.).

— Как считать налог за апрель — из новой или старой площади?

— Расчет ЕНВД надо проводить из новой площади. Изменение физического показателя учитывают с начала того месяца, в котором оно произошло (п. 9 ст. 346.29 НК РФ. — Примеч. ред.). А значит, хотя полмесяца ваша компания будет вести деятельность в старом помещении, налог за весь второй квартал 2016 года потребуется рассчитать из меньшей площади — 60 кв. метров.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 80%
  • Да 20%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль