УСН: доходы, утрата права на спецрежим, отчетность

97
Как учитывать доходы на УСН при совмещении с ЕНВД? Когда сообщать об утрате права на УСН? И как списать торговые образцы? Ответы на эти и другие вопросы читайте в статье.

Деньги от продажи здания относятся к доходу на УСН

— Торгуем оптом и в розницу. Первый вид бизнеса на упрощенке с объектом «доходы минус расходы», второй — на ЕНВД. В марте мы продали склад. Надо ли платить налог по упрощенке с доходов от реализации?

— Да, надо. Продажа недвижимости не относится к деятельности, облагаемой ЕНВД. Выручку от продажи склада надо полностью учесть в доходах по упрощенке.

— Первую сумму мы получили 16 марта, остаток покупатель должен перечислить не позднее 15 апреля. В каком периоде надо учесть доходы?

— Доходы на УСН нужно учесть на дату, когда деньги поступят на счет (п. 1 ст. 346.17 НК РФ. — Примеч. ред.). То есть часть доходов вы признаете в первом квартале, а остаток — в следующем.

— Срок полезного использования помещения склада — 20 лет. Мы его приобрели в декабре 2011 года. Надо ли пересчитывать расходы, которые мы списали пять лет назад?

— Да, надо. Срок использования актива больше 15 лет, и компания продает его раньше чем через 10 лет с момента ввода в эксплуатацию. И сейчас надо восстановить расходы на покупку актива, которые вы учли в 2011 году (п. 3 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина России от 03.03.2014 № 03-11-11/8833. — Примеч. ред.). Списать можно только сумму амортизации за время службы актива, рассчитанную по правилам главы 25 НК РФ.

— Надо ли подавать уточненки за 2011–2015 годы?

— Да, надо исключить расходы на покупку актива из декларации за 2011 год. Также компании необходимо подать уточненки за 2012–2015 годы. Расходы за этот период вы вправе увеличить на сумму амортизации.

Торговые образцы можно списать как рекламу

— Мы на упрощенке с объектом «доходы минус расходы». Открываем мебельный салон. Для этого закупили выставочные образцы: диваны, стулья, столы и другую мебель. Мебель разместим в торговом зале. Каждый образец стоит не дороже 100 тыс. рублей. Вправе ли мы списать расходы на покупку мебели сразу же после оплаты?

— Образцы предназначены для перепродажи?

— Нет, образцы мебели будут только стоять в торговом зале. После того как они потеряют товарный вид, мы спишем образцы.

— Тогда стоимость образцов мебели компания может учесть как расходы на рекламу. Достаточно принять их к учету и оплатить (подп. 20 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Расходы можно учесть полностью или их надо нормировать в пределах 1 процента от полученной выручки?

— Списать расходы можно полностью. Кодекс не требует нормировать расходы на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов (п. 2 ст. 346.16, п. 4 ст. 264 НК РФ. — Примеч. ред.).

Надо сообщить об утрате права на упрощенку

— Платим налог по упрощенке. Если выручка составит 70 млн рублей, мы потеряли право на спецрежим. Сообщать ли об этом в инспекцию?

— В инспекцию надо подать сообщение по форме 26.2–2 (утв. приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. — Примеч. ред.). Сделать это необходимо  в течение 15 календарных дней после окончания квартала, в котором доходы превысили лимит (п. 5 ст. 346.13 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Если мы потеряем право на упрощенку во второй половине года, вправе мы будем завершить этот год на общей системе, а с 1 января 2017 года снова перейти на упрощенку?

— Нет, не вправе. Снова перейти на упрощенку компания вправе не раньше 1 января 2018 года. То есть не ранее чем через год после утраты права на УСН (п. 7 ст. 346.13 НК РФ. — Примеч. ред.).

Предприниматель на УСН не отражает в книге учета личные деньги

— Веду учет у предпринимателя на УСН с объектом «доходы». Недавно он внес на расчетный счет личные деньги. Надо ли отражать их в книге учета?

— Нет, не надо. Личные деньги предпринимателя не относятся к выручке или внереализационным доходам. Их не надо отражать в книге учета доходов и расходов (п. 2.4 Порядка, утв. приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н. — Примеч. ред.). Подтверждает это и письмо Минфина России от 08.07.2009 № 03-11-09/241.

— У нас много наличных расчетов. Предприниматель забирает деньги из кассы и вносит на расчетный счет. Надо ли отражать в книге эту операцию?

— Нет, выручку надо отразить в Книге учета только один раз. Если покупатель расплатился наличными, то доходы надо отразить на дату поступления денег в кассу. Если перечислил деньги на расчетный счет — на дату зачисления средств (п. 1 ст. 346.17 НК РФ. — Примеч. ред.).

Комментарий «УНП»

Предприниматель вправе внести личные деньги на текущую деятельность в кассу или на счет. На практике инспекторы иногда требуют включить эти суммы в доходы и заплатить с них налог. Доначисления удается отменить в суде (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 19.01.2012 № А40-39341/11-75-163). Но чтобы не спорить с налоговиками, в приходном ордере или в объявлении на взнос наличными надо записать, что это собственные деньги бизнесмена.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 42.11%
  • Да 31.58%
  • Нет 26.32%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль