Договор с поставщиком: как избежать налоговых ловушек

238
Периодически компании заключают новые контракты и продлевают действующие. Стоит проверить, нет ли в новых договорах с поставщиками условий, которые могут навредить компании.

При заключении договоров безопаснее избегать формулировок, которые приведут к рискам для компании. Мы выбрали семь основных ловушек в контрактах, из-за которых можно потерять деньги.

Ловушка № 1: не определены сроки передачи счетов-фактур

В чем риск. Поставщик может до бесконечности тянуть с передачей счетов-фактур. Кодекс обязывает контрагента только выставить документ, а не передать его. В итоге покупатель не сможет вовремя заявить вычет или вообще потеряет право на него, если получит счет-фактуру через три года. С поставщика также проблематично взыскать убытки за несвоевременную передачу счетов-фактур, если в договоре нет конкретного срока для обмена документами (постановление Арбитражного суда Московского округа от 03.07.2015 № А40-130578/14).

Как изменить. Надо прописать в договоре с поставщиком срок, в который продавец должен выставить и передать покупателю счета-фактуры по сделке, включая корректировочные и исправленные счета-фактуры. Не лишним также будет вписать и неустойку за нарушение таких сроков. На практике судьи считают такие штрафы законными (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 04.02.2014 № Ф05-2841/2013).

Формулировка в договоре

«Поставщик обязан выставить и передать Покупателю счет-фактуру (первичный, корректировочный или исправленный) не позднее 5 (пяти) календарных дней с момента:

— получения предоплаты;

— отгрузки товара;

— изменения стоимости отгруженных товаров;

— предъявления требования покупателя об исправлении ошибок в счете-фактуре».

Ловушка № 2: по условиям договора подрядчик контролирует объект

В чем риск. Инспекторы считают, что у подрядчика возникает обособленное подразделение, если сотрудники работают на объекте заказчика больше месяца. А в договоре сказано, что подрядчик обеспечивает сотрудников всем необходимым для работы: инструментами, жильем и т. п. Если компания не поставит подразделение на учет, инспекция оштрафует ее как минимум на 40 тыс. рублей по статье 116 НК РФ.

Как изменить. С заказчиком можно договориться, что он будет оказывать подрядчику услуги «по организации и управлению производством работ», в том числе предоставлять технику, инструмент и спецодежду, создавать условия для работы и обеденных перерывов. А работников надо отправлять в командировку на объект. Если сам подрядчик не создает условия для деятельности, значит, у него нет обособленных рабочих мест и подразделений. Это подтверждают судьи (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 27.05.2015 № Ф09-3308/15).

Формулировка в договоре

«Заказчик контролирует выполнение работ, обеспечивает работников Подрядчика инструментом, спецодеждой, оборудует помещения, необходимые для проживания, создает условия для работы и обеденных перерывов».

Ловушка № 3: в договоре поставки нет условия о скидках

В чем риск. Инспекторы могут снять у поставщика расходы на скидки, о которых он забыл написать в условиях договора. В этом случае контролеры считают затраты необоснованными. А судьи поддерживают инспекторов (определение Верховного суда РФ от 20.03.2015 № 305-КГ15-816).

Как изменить. Надо прописать в договоре с поставщиком любые скидки как уменьшающие цену товара, так и не влияющие на нее. Предоставлять их нужно только за выполнение определенных условий договора (подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ). Например, достижение объема закупки, досрочную оплату или заключение договоров на поставку в дальнейшем. Если компания забыла включить условие о скидке в договор, можно подписать дополнительное соглашение. Но безопаснее сделать это до поставки товара, а также привести расчет суммы скидки.

При продаже продовольственных продуктов максимальная премия — 10 процентов от стоимости товаров с НДС (ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 28.12.2009 № 381-ФЗ). Безопаснее не превышать этот лимит. Минфин считает, что сверхнормативные скидки нельзя списать в расходы (письмо от 13.04.2010 № 03-03-06/1/263), а судебная практика не сложилась.

Формулировка в договоре

«Поставщик предоставляет скидку в размере 10 процентов на все товары, отгруженные в текущем году, при условии, если Покупатель приобретает с начала года товары на сумму более 500 тыс. рублей».

Ловушка № 4: в контракте не сказано, что поставщик извещает о смене счета

В чем риск. Поставщик может потерять деньги, если забудет сообщить о новом счете контрагенту. Ведь если покупатель оплатит счет по старым реквизитам в банк, у которого отозвали лицензию, деньги зависнут. А судьи считают, что покупатель второй раз платить не должен (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 20.02.2014 № Ф05-17841/2013).

Как изменить. В договор с поставщиком надо включить обязанность сторон извещать друг друга об изменении реквизитов расчетного счета. Это важно прежде всего для самого поставщика. Уведомить о новом счете можно отдельным письмом или подписать дополнительное соглашение к договору поставки с измененными реквизитами.

Формулировка в договоре

«При изменении расчетного счета и других реквизитов Стороны должны письменно сообщить друг другу об этом в течение трех календарных дней».

Ловушка № 5: заказчик возмещает расходы на командировку

В чем риск. По договору подряда заказчик иногда компенсирует расходы на командировки работников подрядчика (проезд, жилье и т. п.). По мнению Минфина, заказчик не вправе списать эти расходы (письмо от 24.09.2015 № 03-03-06/1/54684). Учесть затраты можно лишь на командировки своих сотрудников, но не чужих (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Нет и оснований заявить вычет НДС, даже если подрядчик передаст подлинники билетов, бланков гостиниц и т. п.

Как изменить. Надо прописать в условиях договора подряда, что возмещение расходов входит в цену работ. При этом итоговую стоимость работ подрядчик запишет в акте. Тогда заказчик спишет всю стоимость работ (с учетом возмещения) на основании акта. А подрядчик учтет в расходах стоимость командировок работников. Кроме того, не будет споров и с НДС. Подрядчик заплатит налог со всей цены контракта, и с этой же суммы заказчик заявит вычет.

Формулировка в договоре

«Цена работ состоит из вознаграждения 500 тыс. рублей и суммы расходов, связанных с выполнением задания. Копии документов, подтверждающие размер расходов, Подрядчик представляет Заказчику вместе с актом выполненных работ».

Ловушка № 6: в договорах в у. е. не конкретизирован курс валюты

В чем риск. В этом году многие поставщики зафиксировали в договорах цены в иностранной валюте, чтобы избежать убытков от скачков курса (ст. 317 ГК РФ). Но названия валют в некоторых государствах совпадают. Например, доллар является денежной единицей США, Канады и т. д. А курсы у них разные. Если не уточнить, валюта какой страны имеется в виду, суд откажет поставщику во взыскании увеличенной цены (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 01.11.2010 № А40-152336/09-63-1036).

Как изменить. Условие договора о цене надо конкретизировать. Для этого в договоре с поставщиком нужно уточнить, в валюте какого государства выражена цена. Если в договоре с контрагентом Беларуси цены определены в белорусских рублях, следует учесть, что с 1 июля 2016 года в стране объявлена деноминация. Поэтому с этой даты в контракт надо вписать две цены — до деноминации и после.

Формулировка в договоре

«Цена товара составляет 1000 условных единиц. Одна условная единица равна 1 доллару США по курсу ЦБ РФ на день оплаты».

Ловушка № 7: компания нанимает персонал по договору аутсорсинга

В чем риск. Трудинспекторы могут оштрафовать компанию на 50 тыс. рублей по статье 5.27 КоАП РФ, если она арендует персонал у обычной компании. С 2016 года это можно сделать только у аффилированной компании (например, внутри холдинга) или специального агентства (ст. 56.1, глава 53.1 ТК РФ). При этом к агентствам есть жесткие требования: уставный капитал от 1 млн рублей, специальное образование и опыт работы у руководства и т. д. Такое условие договора сейчас крайне опасно.

Как изменить. При аренде персонала у аффилированной компании или специального агентства необходимо использовать формулировку «договор о предоставлении персонала». В остальных случаях безопаснее заключить с подрядчиком договор на конкретные работы или услуги. Например, по ведению бухучета, а также юридические услуги, уборка и т. п.

Формулировка в договоре

«Заказчик поручает, а Исполнитель обязуется выполнить работы по уборке производственных помещений Заказчика».

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 80%
  • Да 20%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль