Когда заявить вычет НДС, если накладная опередила счет-фактуру

105
Компания вправе заявить вычет НДС в одном квартале, если получила счет-фактуру в следующем, до срока сдачи декларации (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Не ясно, можно ли заявить вычет досрочно, если поставщик выписал накладную в конце одного квартала, а счет-фактуру - в начале следующего.

На форуме сайта klerk.ru коллеги горячо обсуждали следующую ситуацию. Компания примет товары к учету 31 декабря на основании накладной, выписанной в этот день. Но счет-фактуру поставщик выставит только 10 января, в первый рабочий день после праздников.

С 2015 года НК РФ позволяет заявить вычет в периоде, в котором покупатель принял товар к учету, даже если получил счет-фактуру в следующем квартале. Главное, чтобы документ пришел до даты составления декларации (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Но из нормы не ясно, возможен ли досрочный вычет по счетам-фактурам, выписанным уже в следующем квартале. Мнения коллег разделились.

Вычет НДС можно заявить в периоде получения накладной

Одни участники спора пришли к выводу, что компания вправе заявить вычет в декларации по НДС за 4 квартал 2015 года. Ведь все условия, которые перечислены в пункте 1.1 статьи 172 НК РФ, выполнены. У компании есть первичный документ, она приняла товар на учет в декабре и получила счет-фактуру до составления декларации. Поставщик должен оформить счет-фактуру в течение пяти календарных дней. Но последний день срока выпадает на выходной, поэтому он переносится на первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Вычет НДС надо заявить не раньше квартала, в котором составлен счет-фактура

Другие коллеги прочитали норму иначе. По их мнению, новое правило распространяется только на счета-фактуры, которые поставщик оформил до 1-го числа следующего квартала, а покупатель получил позже. Именно из-за таких ситуаций раньше возникали споры (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 30.07.2013 № А42-6538/2012). Если же поставщик оформил счет-фактуру в первых числах января, то покупатель может заявить вычет не ранее даты, записанной в документе. Еще один аргумент — программа оператора выдаст ошибку, если дата счета-фактуры будет позже последнего дня налогового периода.

Компания вправе заявить вычет в четвертом квартале

Мы считаем, что покупатель вправе заявить вычет в четвертом квартале. Не важно, составил поставщик счет-фактуру в течение пяти дней или нарушил срок. Главное оприходовать товар на основании накладной до 1 января, а счет-фактуру получить не позднее 25 января 2016 года - последнего дня сдачи декларации. Программа налоговиков тоже не должна выдавать ошибок.

Во-первых, контрольные соотношения не проверяют дату счета-фактуры (письмо ФНС России от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@).

Во-вторых, контрагент начислит налог в периоде отгрузки (письмо ФНС России от 28.07.2014 № ЕД-4-2/14546). Так что расхождений с отчетностью поставщика не будет. Как мы выяснили, с таким подходом согласны и чиновники. А чтобы внести ясность, мы направили официальный запрос в Минфин.

Декларация по НДС за 3 квартал 2016. Статьи для бухгалтера:

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль