Расходы на УСН: оценка земли и реконструкция

178
Чиновники считают, что компания на упрощенке может единовременно списать расходы на реконструкцию здания, а вот расходы на оценку участка учитывать на УСН опасно.

Списывать расходы на оценку земли опасно

Компания применяет УСН. У нее в собственности есть участок, с которого уплачивается земельный налог. В этом году оспорили в суде его кадастровую стоимость - уменьшили ее практически в 2 раза. Для этого оплатили услуги по оценке стоимости земли, судебную экспертизу и т. д. Можно ли списать эти расходы на УСН?

Стоимость экспертизы и оценки рискованно списывать. Такие расходы налоговики при проверке скорее всего снимут.

Организация имеет право оспорить кадастровую стоимость земли, если считает ее завышенной. До подачи иска в суд, необходимо обратиться к независимому оценщику. Он определит рыночную стоимость. К его отчету компания прикладывает также заключение саморегулируемой организации, в которой он состоит (ст. 24.18 Федерального закона от 29.07.1998 № 135-ФЗ). За все эти услуги заказчику приходится платить. Кроме того, перед тем, как подать иск надо заплатить госпошлину.

Упрощенщик может уменьшить единый налог на расходы, перечисленные в статье 346.16 НК РФ. В этом списке есть госпошлина (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Следовательно, затраты на нее можно списать (письмо Минфина России от 19.12.2014 № 03-11-06/2/65762). К сожалению, услуги экспертов, в кодексе не поименованы. В списке расходов есть затраты на обязательную оценку, которую компания провела при возникновении налогового спора (подп. 27 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Однако речь идет только о расходах на оценку государственного или муниципального имущества (ст. 8 Федерального закона от 29.07.1998 № 135-ФЗ).

Также в перечне есть судебные расходы (подп. 31 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Но к ним относится экспертиза, которую назначил суд. Компания же провела оценку до того, как подала иск. Чиновники в Минфине считают, что такие расходы на УСН учитывать запрещено. Иначе это приведет к спору с налоговиками.

Расходы на реконструкцию списывают по частям

Мы на УСН с объектом "доходы минус расходы". Сейчас реконструируем часть торгового центра - переделываем его в гостиницу. Работы выполняет подрядчик. Реконструкцию закончат к маю, и мы сраз же оплатим услуги. Вправе ли мы полностью учесть затраты на реконструкцию во втором квартале этого года?

Да, вправе.

Компании на упрощенке вправе учитывать расходы на реконструкцию основных средств (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Такие траты списывают ежеквартально равными долями в течение налогового периода, в котором компания ввела актив в эксплуатацию после реконструкции (письмо Минфина России от 24.06.13 № 03-11-11/23684). Так как компания закончит работы в четвертом квартале, списать все расходы на УСН можно единовременно после ввода в эксплуатацию и оплаты стоимости работ (п. 3 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Ввод в эксплуатацию подтвердит акт. Его форму компания вправе разработать сама. Документ должен содержать все обязательные реквизиты: название, дату оформления и т. д. (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Подписывает документ комиссия, состоящая из руководителя и других сотрудников (например, инженера). В акте также надо отразить дату ввода актива в эксплуатацию.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 39.02%
  • Да 29.27%
  • Нет 31.71%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль