Имущественные налоги. Как работать по новым правилам

669
На вопросы по расчету имущественных налогов ответила Надежда Гаврилова (Минфин).

Транспортный налог с повышающим коэффициентом

— В январе 2015 года купили автомобиль Audi S6, его стоимость по договору купли-продажи 3,5 млн рублей. Надо ли при расчете авансов по транспортному налогу использовать повышающий коэффициент?

 — Да, надо. Но стоимость машины по договору купли-продажи не имеет значения. Главное, чтобы машина входила в специальный Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн рублей. Его можно найти на сайте Минпромторга России в разделе «Документы». Эта модель есть в перечне и входит в группу машин стоимостью от 3 до 5 млн рублей. А значит, с месяца регистрации автомобиля надо считать авансовые платежи с учетом повышающего коэффициента. Основание — пункт 2.1 статьи 362 НК РФ.

— Размер коэффициента для этой группы зависит от числа лет, которые прошли с года выпуска машины. Год выпуска нашего автомобиля — 2014-й. Как определить количество лет при расчете аванса за первый квартал 2015 года?

 — Число лет надо считать с года выпуска машины по год, за который компания платит авансы по налогу (письмо Минфина России от 11.06.14 № 03-05-04-01/28303. — Примеч. ред.). То есть в данном случае прошло более одного года. Значит, надо применять коэффициент 1,3.

Расчет налога на имущество за складские помещения

 — Работаем в Московской области. У нас в собственности есть два складских помещения. По закону Московской области от 21.11.2003 № 150/2003-ОЗ базу исходя из кадастровой стоимости определяют только в отношении торговых центров площадью от 1000 кв. метров. Как платить налог за складские помещения в 2015 году?

 — Это зависит от того, в каком здании у компании размещены склады (ст. 378.2 НК РФ. — Примеч. ред.). Данные помещения входят в перечень объектов недвижимости, по которым правительство Московской области требует платить налог на имущество исходя из кадастровой стоимости?

Если складские помещения расположены отдельно и не входят в перечень, значит, налог в 2015 году надо определять исходя из остаточной стоимости в бухучете.

Расчет земельного налога

— У нас есть земельный участок. Кадастровая стоимость на начало года не менялась, и авансы по земельному налогу в 2014 году мы платили как обычно. В декабре проверили публичную кадастровую карту и выяснили, что кадастровая стоимость участка стала в два раза меньше. Как надо считать земельный налог за 2014 год?

 — Все зависит от причин переоценки участка. По общим правилам, если кадастровая стоимость земли в течение года увеличилась или уменьшилась, то изменение надо учитывать со следующего налогового периода (п. 1 ст. 391 НК РФ, письмо Минфина России от 29.09.2014 № 03-05-РЗ/48574. — Примеч. ред.). Но если причина в ошибке Росреестра, то налог можно пересчитать за все периоды. С чем связано снижение кадастровой стоимости участка?

— Департамент имущества утвердил с 1 января 2014 года новые результаты кадастровой стоимости участков. Вправе ли мы платить налог за 2014 год исходя из новой кадастровой стоимости?

 — Да, стоимость по состоянию на 1 января 2014 года уменьшилась, поэтому компания вправе посчитать земельный налог за 2014 год исходя из новой цены земли. Основание — статья 5 НК РФ. В обратной ситуации, если бы кадастровая стоимость на 1 января 2014 года увеличилась, эти изменения не повлияли бы на сумму налога за 2014 год.

Движимое имущество, облагаемое налогом в 2015 году

— С 2015 года не надо платить налог за активы первой и второй амортизационных групп. Следует ли сейчас платить налог, если имущество первой и второй амортизационных групп компания приняла на учет до 1 января 2013 года?

 — Нет, этого не требуется. Теперь любые активы первой и второй амортизационных групп не облагаются налогом на имущество. Дата их постановки на учет не важна (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Основные средства, которые компания приняла на учет с 1 января 2013 года, теперь освобождены от налога как льгота (п. 25 ст. 381 НК РФ). Действует ли льгота, если компания присоединила к себе другую организацию и приняла на учет принадлежавшее ей имущество?

— Не действует. Компания получила активы в результате реорганизации после 1 января 2013 года, а с остаточной стоимости такого имущества с 2015 года надо платить налог.

— Многие ОАО и ЗАО с 1 сентября 2014 года поменяли название на публичное или непубличное. Это не лишает их права на льготу по налогу на имущество?

 — Нет, не лишает. Компания только сменила свое название, а не провела реорганизацию (п. 1 ст. 66.3 ГК РФ. — Примеч. ред.).

— С 2015 года налог надо платить также за активы, которые получены после 1 января 2013 года в результате ликвидации другой компании. На какие случаи распространяется эта поправка?

— Если компания является учредителем другой организации и получает при ее ликвидации принадлежавшее ей имущество. Если же компания купила имущество по договору у организации, которая ликвидируется, то налог платить не надо.

— С этого года налогом облагается имущество, которое компания получила от взаимозависимых лиц. Если учредитель компании владеет долей, превышающей 25 процентов, он и компания считаются взаимозависимыми (п. 2 ст. 105.1 НК РФ). Платить ли налог с имущества, которое учредитель внес в уставный капитал?

— Да, налог необходимо платить при любой передаче имущества между взаимозависимыми «физиком» и компанией. Это может быть купля-продажа, безвозмездная передача, вклад в уставный капитал и т. п.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 40%
  • Да 30%
  • Нет 30%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль