Как учитывать безнадежные авансы

260
Случается, что компания вносит предоплату, но товар не получает. Деньги поставщик также не возвращает. Разберемся, как учитывать такие безнадежные авансы.

Компания перечислила поставщику аванс, но он не отгрузил товары в срок. Включать ли перечисленные безнадежные авансы в резерв по сомнительным долгам?

В бухгалтерском учете надо, а в налоговом — нет. В налоговом учете в резерв по сомнительным долгам можно включить только просроченную задолженность, возникшую в связи с реализацией товаров, работ, услуг. То есть долги покупателей (п. 1 ст. 266 НК РФ). А вернуть авансы должен поставщик, поэтому суммы не увеличивают резерв (письмо Минфина России от 04.09.2015 № 03-03-06/2/51088). А вот в бухучете такого ограничения нет. Сомнительной признается любая задолженность, которая не погашена или с высокой вероятностью не будет погашена в срок (п. 70, 77 Положения, утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н). В том числе задолженность по авансовым платежам.

Вправе ли компания списать невозвращенный аванс через три года как безнадежный долг?

Да, компания вправе списать безнадежный аванс. К безнадежным долгам относятся те, по которым истек срок исковой давности — три года (п. 2 ст. 266 НК РФ, п. 1 ст. 196 ГК РФ). Считают этот срок со дня, следующего за тем днем, когда контрагент должен был выполнить свои обязательства. Чтобы подтвердить расходы, понадобится договор с контрагентом, платежка на аванс и приказ руководителя о списании задолженности.

Компания перечислила аванс поставщику, приняла НДС к вычету, а через три года списала невозвращенный безнадежный аванс в расходы. Надо ли восстанавливать НДС?

Безопаснее восстановить НДС. Компания вправе принять к вычету НДС с предоплаты (п. 12 ст. 171 НК РФ). Если поставка не состоялась, чиновники считают, что в расходы надо списать всю сумму задолженности, включая НДС, а налог восстановить (письма Минфина России от 17.08.2015 № 03-07-11/47347, от 23.01.2015 № 03-07-11/69652). В то же время есть аргументы не восстанавливать НДС. Кодекс требует восстанавливать налог с авансов в двух случаях: компания получила товары от поставщика или расторгла договор, а контрагент вернул деньги (п. 3 ст. 170 НК РФ). Но защитить такую позицию получается только в суде (постановления Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 07.05.2014 № А32-18211/2012, Арбитражного суда Поволжского округа от 06.02.2015 № Ф06-19962/2013).

Компания перечислила поставщику аванс, но он не поставил товар в срок. Вправе ли организация требовать с поставщика проценты по статье 317.1 ГК РФ?

Нет, не вправе. Законные проценты по статье 317.1 ГК РФ начисляют только на денежное требование. В частности, на задолженность покупателя. В счет аванса поставщик должен передать товар, а не деньги, поэтому такое требование денежным не считается. Значит, проценты по статье 317.1 НК РФ не положены. Но организация вправе потребовать проценты по статье 395 ГК РФ. Их считают по средней процентной ставке по вкладам для «физиков». ЦБ РФ ежемесячно определяет ставки для каждого округа и публикует их на своем сайте в разделе «Статистика».

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 41.03%
  • Да 30.77%
  • Нет 28.21%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль