Выездные, камеральные и кассовые проверки

192
В какой срок исполнять требование о представлении документов на выездной проверке? Вправе ли налоговики проводить контрольные закупки? Должна ли компания давать расшифровки к декларации на камеральной проверке? Ответы на эти и другие вопросы в статье.

Инспекторы не вправе взыскивать оплаченные налоги

— У нас только один расчетный счет. Но в конце августа у нашего банка отозвали лицензию. За день до этого мы перечислили 1/3 НДС за второй квартал, но платеж не дошел до инспекции. Сейчас налоговики выставили требование. Мы должны еще раз платить налог?

— Налоговики не вправе требовать налог, если ваша компания подала платежку в банк до отзыва лицензии. Обязанность по уплате налогов считается исполненной. Поэтому решение о взыскании можно обжаловать в УФНС, а потом в суде (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от  09.09.2015 №  09АП-34720/2015).

— Инспекторы считают, что мы знали о проблемах банка и платили НДС специально, хотя были уверены, что деньги не поступят в бюджет. Как их переубедить?

— Доказывать тот факт, что компания знала о проблемах банка, должны сами контролеры. Если они этого не сделают, значит, компания действовала добросовестно (постановление Арбитражного суда Московского округа от  06.05.2015 №  Ф05-4840/2015). Кроме того, у компании нет умысла, если у нее всего один счет.

Безопаснее представить документы, даже если выездная проверка закончена

— Налоговики выставили требование о представлении документов на выездной проверке, но сама ревизия уже закончилась. Законны ли такие действия инспекторов?

— В какой момент инспекторы выставили требование?

— На руки нам выдали справку об окончании ревизии от 30 марта и заодно вручили требование о представлении документов, но оно от  28-го числа.

— Безопаснее представить документы в течение 10 рабочих дней. Минфин давно считает, что инспекторы вправе требовать бумаги в последний день проверки (письмо от  13.02.2008 №  03-02-07/1–58). Судьи ВАС РФ придерживались другой, более выгодной для компании позиции (п. 27 постановления Пленума ВАС РФ от  30.07.2013 № 57). Но недавно ВС РФ согласился с чиновниками и налоговиками (определение от  13.05.2015 №  305-КГ15-5504). За каждый непредставленный документ компанию могут оштрафовать на 200 рублей (п. 1 ст. 126 НК РФ.).

Кассовые проверки и контрольные закупки

— У нас была контрольная закупка. Утром в магазин пришел покупатель, приобрел товар и сразу ушел. Чек кассир ему не пробил, так как у него еще не загрузилась ККТ. Затем покупатель вернулся, но уже не один, а с инспектором. Они показали документы и выписали акт о нарушении. Компанию оштрафовали на 30 тыс. рублей. Можно ли отменить штраф?

— Ваша компания обязана применять кассу?

— Да, мы на общей системе.

— Инспекторы действовали законно, поэтому отменить штраф не получится. Верховный суд РФ в Обзоре судебной практики № 2 от  26.06.2015 разрешил контрольные закупки в ходе кассовой проверки.

— Инспекторы не проверили полномочия кассира и не попросили у него паспорт. Это может быть основанием для отмены штрафа?

— Инспекторы не обязаны запрашивать паспорт или уточнять полномочия кассира. Ссылаясь на этот довод, отменить штраф вряд ли получится.

Комментарий «УНП»

В некоторых регионах компаниям удается отменить штрафы по формальным основаниям. Например, акт проверки инспекторы составили без директора компании, в нем нет информации об изъятии чека и т. п. (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от  03.07.2012 №  А33-16529/2011).

Можно не давать расшифровки к декларации на камеральной проверке

— На камеральной проверке декларации по налогу на прибыль налоговики потребовали расшифровать сумму списанной сомнительной задолженности. Также они пишут, что мы вправе представить документы, подтверждающие эти расходы. Если мы сейчас не отправим бумаги, вправе ли они запросить их потом?

— По общему правилу инспекторы не вправе требовать документы на камеральной проверке (п. 7 ст. 88 НК РФ). Вы заявили в отчетности убыток?

— Нет, у нас прибыль.

— В таком случае вы вправе даже не расшифровывать расходы. На камералке декларации по налогу на прибыль инспекторы могут требовать пояснения в двух случаях — компания заявила убыток или налоговики обнаружили противоречия в отчетности (п. 3 ст. 88 НК РФ. — Примеч. ред.). В ответ вы можете направить встречное письмо, в котором попросите инспекторов пояснить, какие противоречия они нашли в декларации.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 5.56%
  • Да, но мы все равно отвечаем 44.44%
  • Нет 50%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль