Учет доходов и расходов по налогу на прибыль

241
Читайте о том, как учитывать расходы на визу и доработку дешевых активов. А также о том, какая должна быть первичка, чтобы подтвердить расходы по налогу на прибыль.

Расходы на визу можно учесть, если поездка состоялась

- Сотрудник в апреле должен был поехать в загранкомандировку. Оформили визу за счет средств компании, но поездка так и не состоялась. Вправе ли мы учесть расходы на визу?

- Да, вправе, если работник в будущем поедет в командировку и виза будет действительна на период такой поездки. Расходы можно учесть только по состоявшимся командировкам (письмо ФНС России от 25.11.2011 № ЕД-4-3/19756@).

- Следующую командировку мы планируем только в феврале будущего года. В каком году можно учесть расходы на визу - в текущем или следующем?

- Только в следующем. Это командировочные расходы. Учесть их можно, когда руководитель утвердит авансовый отчет (подп. 5. п. 7 ст. 272 НК РФ, письмо Минфина России от 03.06.2014 № 03-03-06/1/26511).

- Вправе ли мы учесть расходы на визу, если сотрудник уволится из нашей компании?

- Нет, тогда расходы на  визу не связаны с деятельностью компании. А значит, учесть их в расходах по налогу на прибыль не получится. Это подтверждают и судьи в некоторых регионах (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 14.09.2015 № А32-521/2015).

Стоимость визы не облагается НДФЛ и взносами, даже если директор отменил командировку (письмо Минтруда России от 27.11.2014 № 17–3/В-572). Отмена поездки не меняет назначение расходов. А эти затраты относятся к командировочным (п. 3 ст. 217 НК РФ, ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Как учесть расходы на доработку дешевого оборудования

- У нас есть недорогое оборудование, которое мы приобрели за 75 тыс. рублей. В сентябре провели его реконструкцию. Расходы составили 110 тыс. рублей. Вправе ли мы сейчас сразу списать их как затраты на ремонт?

- Нет, на расходы по реконструкции надо увеличить первоначальную стоимость актива. Компания учитывает оборудование как основное средство или списала его единовременно как неамортизируемый актив?

- Мы учитываем данное оборудование как малоценку.

- Тогда стоимость реконструкции в размере 110 тыс. рублей привела к появлению амортизируемого имущества стоимостью 110 тыс. рублей. Надо установить срок полезного использования данного имущества и в течение этого периода списывать расходы через амортизацию.

Расходы на улучшение дешевых активов можно списать сразу, даже если стоимость работ дороже 100 тыс. рублей. Ведь реконструкция не приводит к созданию нового актива.

Дефектную первичку безопаснее заменить

- Недавно мы получили от исполнителя акт выполненных работ. В акте представитель подрядчика поставил только подпись без расшифровки и должности. Можно ли подтвердить расходы таким документом?

- Безопаснее попросить подрядчика исправить акт, иначе расходы по налогу на прибыль списывать будет рискованно. Первичку разрешено составлять в свободной форме. Но при условии, что она включает все обязательные реквизиты (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). В их числе - должность сотрудника, который завизировал документ, а также его фамилия и инициалы.

- При переезде в новый офис мы потеряли оригиналы нескольких актов и товарных накладных. Контрагенты прислали копии. Вправе ли мы подтвердить расходы копиями вместо их подлинников?

- Да, если вы составили акт об утере документов. Инспекторы на проверке вправе запросить оригиналы документов. А значит, надо пояснить, почему у компании нет подлинников.

- Надо ли заверять копии нотариально?

- Этого не требуется. Достаточно, чтобы поставщик заверил копии подписью и печатью. Если сотрудник контрагента, который визировал первичку, уволился, заверить копии может новый работник.

При позднем возврате долга не возникает выгоды

- В прошлом году мы получили предоплату и отгрузили товар покупателю. В январе он вернул нам часть партии, сославшись на брак. Деньги мы перечислили покупателю только в этом месяце. Возникает ли у нас материальная выгода от пользования чужими средствами?

- Нет, не возникает. Кодекс не требует определять материальную выгоду, если одна компания пользуется деньгами другой. А значит, нет оснований учитывать доходы. Подтверждает это и письмо Минфина России от 09.02.2015 № 03-03-06/1/5149.

- Покупатель потребовал у нас проценты за незаконное пользование его деньгами. Суммы таких процентов можно списать при расчете налога?

- Да, как внереализационные расходы по налогу на прибыль (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ, письмо Минфина России от 01.12.2014 № 03-03-06/1/61165). Компания уже признала свой долг по процентам за незаконное пользование деньгами покупателя?

- Нет, мы не признаем проценты, так как считаем, что вовремя вернули деньги. Товар мы отправляли на экспертизу, а результаты получили в апреле, тогда же и вернули деньги. Проценты хотим оспорить в суде. Если судьи поддержат контрагента, в каком периоде признавать расходы?

- В периоде, в котором вступит в силу решение суда (подп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ). Это произойдет через месяц, если вы не обжалуете решение в апелляции. А если обжалуете, то решение вступит в силу в день, когда суд апелляционной инстанции примет постановление.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 50%
  • Да 23.08%
  • Нет 26.92%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль