Вычет НДС: перенос, товары в пути и ошибки в счете-фактуре

90
У компании есть право на перенос вычета НДС на другие кварталы. А ошибка в счете-фактуре, связанная с названием товара, может лишить вычета по НДС.

Продажа активов не препятствует переносу вычетов НДС

— В марте мы купили крупную партию товара. Сразу же нашли покупателя и в марте их перепродали. Налог начислили, но вычеты не заявили. Вправе ли мы перенести вычет на другие периоды?

— Да, вправе. С 1 января 2015 года заявить вычеты НДС можно в пределах трех лет после приема товаров на учет (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Причем перенос вычета НДС возможен по товарам, даже если компания уже продала эти активы. Главное, чтобы с реализации компания начислила НДС.

— На всю партию товаров у нас только один счет-фактура. Можем ли мы разделить вычет и заявить часть во втором квартале, а оставшуюся часть уже в третьем?

— Да, это возможно. Кодекс не запрещает использовать вычет по товарам частично, а также перенос вычета НДС. Подтверждает это и письмо Минфина России от 18.0520.15 № 03-07-Р3/28263.

Можно заявить вычет НДС по товарам в пути

— Закупили материалы для производства, деятельность облагается НДС. Материалы поставщик отгрузил в конце марта, но перевозчик передал их только 2 апреля. Вправе ли мы заявить вычет НДС в первом квартале, пока груз был в пути?

— Когда вы оприходовали материалы на счете 10 «Материалы»?

— В марте, сразу после отгрузки материалов. По условиям договора право собственности перешло к нам в момент передачи груза транспортной компании. Тогда же мы отразили активы в учете.

— Значит, вы вправе заявить вычет. Конечно, если получили правильно оформленный счет-фактуру, а материалы предназначены для деятельности, облагаемой НДС.

Ошибка в счете-фактуре мешают вычетам НДС

— Недавно Минфин в письме от 14.08.2015 № 03-03-06/1/47252 разъяснил, что покупатель не вправе заявить вычет, если поставщик допустил ощибку в счете-фактуре с названием товара. А раньше Минфин в письме от 10.05.2011 № 03-07-09/10 сообщал, что ошибки некритичны, если продукцию можно идентифицировать. Можно ли не исправлять документ, если поставщик ошибся в одной букве артикула, например вместо BW 780 написал BV 780?

— Безопаснее получить у поставщика исправленный счет-фактуру. По сути, это разные виды товара. А значит, ошибка в счете-фактуре может помешать идентификации покупки (п. 2 ст. 169 НК РФ).

— Обычно название продукции стороны согласовывают в договоре или спецификациях. Поэтому, если в счете-фактуре есть опечатки, определить наименование можно из других документов. Вправе ли инспекторы отказать в вычете, если в договоре верное название товара, а в счете-фактуре нет?

— Инспекторы не вправе отказать в вычете, если могут идентифицировать товар из других документов — накладных, договора и т. п. Подтверждают это и судьи, например, в постановлении Первого арбитражного апелляционного суда от 28.04.2015 № А11-8019/2014.

 Название товаров, работ, услуг продавец может подробно расписать в договоре, а в счете-фактуре просто сослаться на договор. Например, записать в графе 1: «Услуги в сфере управления по договору № 1 от 22.04.2016». Можно заявить вычет по такому счету-фактуре?

— Нет, наименование товаров, работ или услуг — обязательный реквизит счета-фактуры. Правда, в суде иногда удается защитить вычеты (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 12.05.2014 № А81-2271/2013.

Как отразить в декларации выданные займы

— Продаем оптом товары, платим НДС. В конце марта предоставили контрагенту процентный заем на три месяца. Декларацию за первый квартал уже сдали, но не включили в нее сумму выданного займа. Уточнять ли отчетность?

— Компания в марте начисляла проценты по займу?

— Нет, по условиям договора проценты мы впервые начислили только 25 апреля.

— Значит, уточнять декларацию не надо. В отчетности отражают лишь сумму начисленных процентов, а не самого займа. Проценты надо включить в декларацию за тот квартал, в котором компания начислила их по условиям договора (п. 16 ПБУ 9/99). Если компания впервые начислила проценты в апреле, их показывают в разделе 7 декларации за второй квартал. Код для этой операции — 1010292.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль