Вычет НДС при субсидиях и необлагаемых операциях

54
Есть два случая, когда завлять вычет НДС компании не вправе: при получении субсидии, и по сделкам, которые не облагаются налогом.

Вычет НДС с субсидий не положен

У нас сельскохозяйственная организация. Получаем из федерального бюджета субсидии на поддержку сельскохозяйственных производителей. Вправе ли мы заявлять вычеты НДС при покупке товаров?

Галина, это зависит от того, какие затраты покрывает субсидия — с учетом налога или без него.

Компания вправе принять налог к вычету, если принимает товары к учету до того, как получила субсидии из федерального бюджета. А затем этот налог потребуется восстановить. Но только если субсидии возмещают затраты с учетом НДС (подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ). Если субсидии покрывают стоимость товара без налога, то судьи считают, что нет и оснований для восстановления НДС (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 10.07.2014 № А65-28197/2013).

Вычет НДС при необлагаемых сделках

Можно ли заявить вычет по услугам, не облагаемым НДС?

Нет, нельзя. Продавец не выставляет счета-фактуры по операциям, освобожденным от НДС (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Если он оформил документ, то нарушил действующий порядок. А документ, выставленный с нарушением, не является основанием для вычета. Покупатель вправе заявить вычет, если поставщик официально отказался от освобождения. Это можно сделать только по операциям, перечисленным в пункте 3 статьи 149 НК РФ. Например, при продаже жилых домов. Для этого продавец подает в инспекцию заявление (п. 5 ст. 149 НК РФ).

Комментарий «УНП»

У покупателя есть основания заявить вычет по любым операциям, освобожденным от НДС, если он получил первичку и счет-фактуру, принял товары к учету и использует их в деятельности, облагаемой НДС. Так считают и ФНС, и судьи (письмо от 16.02.2015 № ГД-4-3/2366, постановление Арбитражного суда Московского округа от 10.09.2015 № Ф05-12282/2015).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 5.56%
  • Да, но мы все равно отвечаем 44.44%
  • Нет 50%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль