Списание безнадежных долгов: 5 частых вопросов

77
Как правило, списание безнадежных долгов и просроченной дебиторки вызывает у компаний не мало сложностей. Мы ответили на самые типичные вопросы, которые помогут разобраться в теме.

Вправе ли компания списать просроченную дебиторку в расходы, если у нее есть перед контрагентом встречные долги?

Мы считаем, что вправе, но не исключены споры. По мнению чиновников, расходы на списание безнадежных долгов необоснованны, если у компании есть задолженность перед контрагентом (письмо Минфина России от 04.10.2011 № 03-03-06/1/620). Ведь организация может зачесть встречные долги. Причем для этого достаточно заявления одной из сторон (ст. 410 ГК РФ). В то же время зачет — это право, а не обязанность компании. И если этим правом организация не воспользовалась, это не значит, что расходы необоснованны. Но иногда защитить выгодную позицию получается только в суде (постановление Президиума ВАС РФ от 19.03.2013 № 13598/12).

Возможно ли списание безнадежных долгов позже периода, в котором истек срок исковой давности или надо подать уточненку?

Компания вправе не подавать уточненки, если обнаружила безнадежную дебиторку позже. Но это возможно при двух условиях. Во-первых, из-за забытых расходов компания должна переплатить налог (письмо Минфина России от 07.12.2012 № 03-03-06/2/127). Во-вторых, с того периода, в котором компания забыла учесть расходы, еще не прошло трех лет. Иначе судьи поддержат налоговиков (постановление Арбитражного суда Московского округа от 29.12.2014 № Ф05-13885/2014). Если эти условия не выполняются, то расходы надо списать на одну из дат: когда истек срок давности, должника исключили из ЕГРЮЛ или компания получила постановление приставов о невозможности взыскания долга.

Как списать дебиторскую задолженность, которую компания не включила в резерв по сомнительным долгам?

Дебиторку, которая не связана с реализацией товаров, можно сразу списать в расходы. На практике налоговики считают, что списание безнадежных долгов должно проводиться за счет резерва, если компания его создает. Но в налоговом учете резерв создают только на выручку от реализации (п. 1 ст. 266 НК РФ). А вот долги по займам или авансы выданные не могут попасть в расходы раньше чем станут безнадежными. А это значит, их списывают не за счет резерва, а включают в расходы на дату, когда долг стал безнадежным. Так считают и Минфин, и судьи (письмо от 14.11.2011 № 03-03-06/1/750, постановление Президиума ВАС РФ от 17.06.2014 № 4580/14).

Покупатель признал старую задолженность, которую компания уже списала в расходы. Как отразить операцию в учете?

Задолженность надо отразить в доходах. Срок давности начинается заново, если по его истечении должник в письменной форме признал старую дебиторку (п. 2 ст. 206 ГК РФ). Списанный долг компания включила в расходы. Когда покупатель признал старый долг, потребуется увеличить доходы. Уточнять отчетность не надо, ведь в ранее сданной декларации ошибок нет. В бухучете также потребуется признать доходы по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». А если компания сомневается, что покупатель погасит задолженность, можно сразу сформировать на эту же сумму резерв по сомнительным долгам.

Компания даже не пыталась взыскать дебиторку с должника. Имеет ли она право на списание безнадежного долга?

Имеет, но не исключены споры с налоговиками. Некоторые инспекторы считают, что, если компания не пыталась взыскать долг с контрагента, списанные безнадежные долги не считаются обоснованным расходом. В то же время в кодексе сказано, что безнадежной является задолженность, по которой истек срок исковой давности (п. 2 ст. 266 НК РФ). И как только прошло три года, компания вправе списать дебиторку (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). Никаких дополнительных условий для признания затрат нет. Но иногда выгодную позицию получается защитить только в суде (постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 17.10.2013 № А48-4654/2012).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль