Восстановление и ставка НДС при экспорте

536
Ставка НДС при экспорте составляет ноль процентов и отказаться от ее приминения компания не вправе. А если компания отправила на экспорт товар, по которому ранее приняла НДС к вычету, налог надо восстановить.

Ставка НДС при экспорте нулевая

Мы продаем оптом тренажеры. Иностранный покупатель забрал оборудование с нашего склада, сразу его оплатил. Оборудование он будет использовать в своей стране. Подтверждать нулевую ставку мы не ланируем, хотим сразу же заплатить 18 процентов с еализации. На какую ставку оформлять счет-фактуру?

Документы надо составить с нулевой ставкой. По окончании 180 календарных дней — оформить счет-фактуру в одном экземпляре по ставке 18 процентов.

Вывоз товара за границу относится к экспортным операциям. А они облагаются НДС по нулевой ставке. Отказаться от ее применения компания не вправе (письмо ФНС России от  17.07.2015 №  СА-4-7/12693). Поэтому, даже если вы решили не подтверждать экспорт, на дату отгрузки документы необходимо составить именно с нулевой суммой налога.

Нулевую ставку НДС при экспорте стоит подтвердить в течение 180 календарных дней. Для этого надо представить в инспекцию подтверждающие документы (п. 1 ст. 165 НК РФ). Если этого не сделать, то потребуется составить счет-фактуру в одном экземпляре по ставке 18 процентов и зарегистрировать его в дополнительном листе книги продаж за период отгрузки (п. 22 (1) приложения 5 к постановлению Правительства РФ от  26.12.2011 № 1137, п. 3 ст. 164 НК РФ).

Кроме того, потребуется уточнить декларацию по НДС за квартал, в котором отгружен товар. Исчисленный НДС отражают в строке 030 раздела 6 и в приложении 1 к разделу 9 декларации, а вычеты — в строке 040 раздела 6 и в приложении 1 к разделу 8. Кстати, в таком случае вы вправе учесть в расходах начисленный НДС (письмо Минфина России от  27.07.2015 №  03-03-06/1/42961). Если нарушить порядок, то инспекторы вправе оштрафовать компанию на 10 тыс. рублей (ст. 120 НК РФ).

Когда НДС при экспорте надо восстановить

В январе купили партию товаров. НДС сразу же заявили к вычету, так как планировали продавать товар в России. Но в апреле часть продукции отгрузили на экспорт. Надо ли восстановить НДС, принятый к вычету, и в каком периоде это сделать?

Восстановить НДС при экспорте надо в том квартале, в котором вы вывезли товар за границу. То есть в апреле.

В статье 170 НК РФ прямо не сказано, что при экспорте товаров надо восстановить НДС. Но такая обязанность следует из других норм кодекса. Компания вправе заявить НДС к вычету, как только примет товар к учету, а также получит от поставщика первичку и счет-фактуру (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Но вычеты по товарам, которые организация отгружает за границу, применяют в особом порядке. Их включают в декларацию, когда компания соберет документы, подтверждающие нулевую ставку (п. 3 ст. 172, п. 9 ст. 167 НК РФ). А значит, ранее принятый к вычету НДС следует восстановить. Сделать это надо в периоде, в котором компания отгрузила товар за рубеж. Так считают и в Минфине (письмо от 28.08.2015 № 03-07-08/49710).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 40%
  • Да 30%
  • Нет 30%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль