Уточненная декларация по НДС: незаменимые советы

516
Мы собрали самые важные советы, на которые стоит ориентироваться компаниям, если намечается уточненная декларация по НДС.

Отчетность по НДС всегда вызывает у бухгалтеров массу вопросов. Без недочетов не обойтись, и компании вынуждены были сдадавать уточненную декларацию по НДС. Расскажем, когда отсутствие уточненки по НДС приведет компанию к штрафам.

Уточненная декларация по НДС: советы

Занижение налога. Исправить ошибки в отчетности надо, если они из-за недочетов бюджет недополучил налог (п. 1 ст. 81 НК РФ). Если налог не был занижен, компания сама решает, нужна корректировочная отчетность или нет.

Безусловно, есть ситуации, когда уточненка по НДС только на руку компании. Например, если поставщик записал неверный ИНН покупателя, не заполнил раздел 7, сумма налога не сходится в разных разделах отчетности — 2-м и 9-м и др.

Налог с пенями. Разницу в сумме НДС и пени перечислить надо перед тем, как уточненка попадет в инспекцию. Иначе - штраф 20 процентов от заниженной суммы налога (ст. 81, 122 НК РФ). судьи признают штраф законным (определение ВС РФ от 10.08.2015 № 302-КГ15-8611).

Непонятно, по какой день считать пени. Из приказа ФНС от 18.01.2012 № ЯК-7-1/9@ можно сделать вывод, что рассчитывают по день, предшествующий платежу. Но на местах инспекторы обычно рассчитывают пени по день оплаты включительно.

Форма сдачи. Корректировочная декларация по всем налогам сдается в налоговую инспекцию по формам, которые действовали в период, который надо откорректировать (п. 5 ст. 81 НК РФ). Например, если компания исправляет ошибки за период до 2015 года, декларацию надо представить на старом бланке (утв. приказом Минфина России от 15.10.2009 № 104н). А если за последующие периоды, то уже на новом (утв. приказом ФНС России от 29.10.2014ММВ-7-3/558@). Если сдать уточненку по НДС по другом бланке, инспекция ее, вероятнее всего, не примет.

Порядок сдачи. Все уточненные расчеты сдают через интернет. Это действует и для старых периодов, когда компания, предположим, еще не обязана была отчитываться электронно (письма ФНС России от 30.01.2015 № ОА-4-17/1350@, от 20.03.2015> № ГД-4-3/4440@). Иначе уточненная декларация по НДС будет считаться непредставленной (п. 5 ст. 174 НК РФ). И ее нужно будет подать заново, по электронке.

Правда, если для компании электронная отчетность по НДС не является обязательной, уточненную декларацию можно представить на бумаге. Например, сдать декларацию на бумаге вправе компании на упрощенке, которые платят только агентский НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Оформление доплистов. После сдачи отчетности все исправления в книгу покупок и продаж вносят только через дополнительные листы (постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Из этих листов исправленные сведения попадут в приложения 1 к разделам 8 и 9 (п. 46, 48 Порядка, утв. приказом № ММВ-7-3/558@). Например, чтобы заявить дополнительные вычеты, потребуется зарегистрировать счет-фактуру в дополнительном листе книги покупок, а затем перенести данные в приложение 1 к разделу 8. Если компания составила несколько дополнительных листов, но еще не успела сдать уточненку по НДС, то в приложение 1 к разделу 8 или 9 надо перенести данные из всех листов сразу.

Заполнение разделов. Даже если надо уточнить одну цифру, уточненная декларация по НДС заполняется полностью, со всеми нужными разделами. Это прямое требование абзаца 3 пункта 2 приложения 2 к приказу ФНС России от 29.10.2014ММВ-7-3/558@.

Правда, есть нюансы по разделам 8–9. В них не требуется дублирование заявленных вычетов и реализации. Следовательно, разделы 8 и 9 в уточненке по НДС заполняют с признаком 1 в строке 001. Остальные строки будут пустые. Измененные сведения (например, новую отгрузку и вычеты) компания выгружает в приложение 1 к разделу 8 и приложение 1 к разделу 9 декларации. При этом в строке 001 надо поставить признак 0.

Пояснения. В ИФНС обязаны принять уточненную декларацию по НДС без каких-либо дополнительных пояснений. Счета-фактуры, первичные документы могут требовать только в следующих случаях:

  • компания подает уточненку с возмещением НДС,
  • компания уточняет декларацию через два года после срока сдачи первичной отчетности,
  • в новой отчетности есть расхождения с декларацией контрагента.

Если инспекторы нашли ошибки и противоречия, тогда пояснения нужны. Их составляют по форме, рекомендованной Федеральной налоговой службой.

Журнал учета. Компании-посредники сдают в ИФНС журнал учета счетов-фактур. Ошибки в этом документе тоже корректируют. Предположим, если комиссионер при регистрации счета-фактуры внес неверную запись в журнал. Тогда ее надо будет внести в журнал еще раз, но уже с минусом. А следом за ней вписать верные данные. В приказах ФНС прямо не сказано, как сдать в инспекцию уточненный журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. Как считают опрошенные нами налоговики, достаточно направить исправленный экземпляр в инспекцию через интернет.

Исправление неправильной уточненной декларации по НДС. Уже после подачи корретировочного отчета может всплыть еще какая-то проблема с отчетностью. В этом случае не получится отозвать ошибочно поданную декларацию. Исправить неточность надо новой уточненкой по НДС. Такой вывод можно сделать из письма Минфина России от 01.02.201103-02-08/6.

Встает вопрос по составлению приложений к декларации. В декларации предусмотрено только одно приложение к разделу 8 и одно к разделу 9. Если составлено несколько доплистов книги покупок или книги продаж, приложение 1 к разделу 8 или 9 декларации сформируется с учетом данных из всех предыдущих дополнительных листов. В строке 001 этих приложений записывают признак актуальности 0. Ведь сведения изменились.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Статьи по теме в электронной газете «Учет.Налоги.Право»

Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 41.38%
  • Код 01 44.83%
  • Код 14 13.79%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль