Документы и пояснения после сдачи уточненной декларации по НДС

95
После того, как сдана уточненная декларация по НДС, инспекторы не только просят пояснения к отчетности, но иногда требуют документы. Какие требования законны, а какие нет, - в нашей статье.

Документы к уточненной декларации по НДС

Уточненная декларация по НДС увеличила вычеты или уменьшила налог. Инспекторы требуют счета-фактуры, книги покупок. 

Инспекторы вправе запросить счета-фактуры, первичку, иные документы, подтверждающие изменение сведений в декларации, если уточненная декларация по НДС была подана через два года после сдачи первичной декларации (п. 8.3 ст. 88 НК РФ). В иных случаях инспекторы вправе запросить документы, если компания подала уточненку по НДС с возмещением или в результате подачи уточненной декларации возникли расхождения с отчетностью контрагента (п. 8, 8.1 ст. 88 НК РФ).

Уточненная декларация по НДС отразила возмещение. Инспекторы требуют книгу покупок, счета-фактуры и иные документы, подтверждающие вычеты

На камеральной проверке уточненки по НДС, в которой сумма заявлена к возмещению, инспекция вправе запросить документы, подтверждающие правомерность вычетов. А именно: счета-фактуры, первичку, договоры, таможенные декларации и т. п. (п. 6 ст. 88 НК РФ). Инспекция также вправе запросить книгу покупок, так как на ее основании компания заявляет вычеты. А вот книгу продаж не вправе, так как она вычеты не подтверждает. Так считают и судьи (постановления федеральных арбитражных судов Дальневосточного округа от 16.03.2011 № Ф03-574/2011, Западно-Сибирского округа от 28.12.2010 № А03-8337/2010).

Уточненная декларация по НДС отразила льготы в разделе 7. Инспекторы требуют документы, подтверждающие льготы. 

Освобождение от НДС по статье 149 НК РФ налоговики считают льготой и требуют документы, которые ее подтверждают (п. 6 ст. 88 НК РФ). Например, договоры займа, документы по рекламным акциям и т. п. Но освобождение от НДС — это не льгота. А значит, инспекторы после получения уточненной декларации не вправе требовать документы, ссылаясь на пункт 6 статьи 88 НК РФ. Согласны с этим и судьи (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 19.02.2015 № Ф07-1155/2014). Поэтому в ответ на требование можно вежливо отказать в представлении документов.

Уточненная декларация по НДС исправила ставку с 18 на 10 %. Инспекторы требуют документы, подтверждающие пониженную ставку. 

Инспекторы считают, что пониженная ставка является льготой. И если уточненка по НДС проходит камералку, налоговики запрашивают бумаги. Перечня документов, подтверждающих пониженную ставку, в кодексе нет (п. 2 ст. 164 НК РФ). Инспекторы на местах требуют сертификаты соответствия. Если их нет, подойдут и другие бумаги. Например, технические условия на изготовление продукции. Это подтверждают и судьи (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 07.07.2011 № Ф09-3333/11).

Частые ошибки в электронных документах

Инспекторы часто отказывают компаниям в справках и приеме уточненок. Причина - ошибки в оформлении электронных запросов и деклараций. В ответ на запрос «УНП» налоговики рассказали, когда на запрос или уточненку из инспекции придет отказ (письмо УФНС по Московской области от 12.10.2016 № 10–17/70934@).

Запрос в инспекцию. Больше всего ошибок бывает в запросах на выписки об операциях и справки о расчетах по налогам.

Самый распространенный недочет - неверный КПП. Чаще других ошибаются компании, у которых есть подразделения и недвижимость на территории разных инспекций. Например, в запросе для инспекции филиала компании ставят код головной организации. Если поставить неправильный код, придет ответ: «Не найден плательщик по ИНН/КПП».

Если не уверены в кодах, налоговики рекомендуют отправлять запрос в целом по организации. В нем не ставят КПП, поэтому нет риска ошибиться.

Как составить электронный запрос в инспекцию, чтобы исключить отказ

Документы и пояснения после сдачи уточненной декларации по НДС

Организациям также отказывают в информации из-за КБК и ОКТМО. В запросах о состоянии расчетов с бюджетом и об отсутствии задолженности эти реквизиты заполнять не надо (приказ ФНС России от 13.06.2013 № ММВ-7-6/196@). Если поставить их, ответа не будет.

В запросе акта сверки или выписки об операциях можно ставить КБК и ОКТМО. Но налоговики рекомендуют этого не делать. Если написать хотя бы один неверный код, инспекция откажется давать информацию. Если не ставить коды, в ответе придут данные по всем налогам.

Уточненная декларация. Налоговики рекомендуют проверять в уточненках номер корректировки. Часто налогоплательщики забывают его менять. Например, отправляют уточненку с кодом первичной декларации. В этом случае отчет не принимают, потому что документ с таким номером инспекция уже регистрировала.

Налоговики также просят обратить внимание на код налогового периода. Его надо ставить по справочникам. Если кода нет, придет отказ.

Декларацию могут не принять еще и потому, что у компании истек срок действия ключа электронной подписи. Прежде чем отправлять отчет, проверьте, действителен ли сертификат.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Статьи по теме в электронной газете «Учет.Налоги.Право»

Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 5.56%
  • Да, но мы все равно отвечаем 44.44%
  • Нет 50%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль