Как поправки в кодекс изменят популярные схемы по НДС

125
В 2015 году камералки по НДС принципиально изменятся — налоговики теперь будут узнавать о каждом выставленном и полученном счете-фактуре. Из-за этого многие схемы почти полностью выйдут из употребления. Но есть много законных способов сэкономить на НДС и других налогах. Подробности — в нашей главной теме

В апреле компании впервые сдадут новые декларации по НДС, в которые войдут данные книг покупок и продаж. По всем операциям налоговики сразу автоматически сопоставят суммы вычетов и начисленного налога по цепочке контрагентов. При любом расхождении между декларациями контрагентов инспекторы вправе запросить у них счета-фактуры, договоры и другие документы (п. 8.1 ст. 88 НК РФ). Причем не важно, возмещает компания налог или заявляет к уплате. Новые возможности налоговиков отразятся на способах экономии НДС.

Схемы, которые стали слишком опасными

Новый формат деклараций по НДС практически перекрывает различные варианты работы с однодневками — налоговики их без труда вычислят в ходе любой камералки. Длина цепочки поставщиков и количество в ней белых, серых и черных компаний уже не имеют значения.

Нецелесообразными станут прежде всего самые примитивные схемы. Так, если компания выводит деньги для обналичивания в однодневку под видом покупки фиктивных услуг, то инспекторы увидят это сразу при проверке декларации. То же самое касается завышения вычетов. К примеру, недобросовестный импортер приобретает товар за границей по 10 тыс. рублей, продает его в России зависимой компании по 100 тыс. рублей, а НДС при этом не платит. Такая схема станет прозрачной, налоговики смогут предъявить претензии российскому покупателю.

Впрочем, у компаний даже в названных ситуациях остаются шансы отбиться от доначислений, считают юристы. Много раз суды признавали, что компания имеет право на вычет независимо от того, выполнил контрагент свои обязанности перед бюджетом или нет (например, постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 07.12.11 № А41-32101/2010).

В то же время каждая сделка, в которой на том или ином этапе не был уплачен НДС, будет оставлять след в базе налоговиков. Чем больше за организацией таких следов, тем вероятнее у нее выездная проверка. Поэтому риск при использовании однодневок становится неоправданным.

Схемы, которые будет трудно раскрыть

Существуют неоднозначные ситуации, которые могут возникнуть как у добросовестных налогоплательщиков, так и у тех, кто сознательно строит схемы. В трех названных ниже случаях налоговикам по-прежнему непросто будет доказать уклонение от НДС.

Циклическая схема в холдинге. Организации холдинга могут оказывать услуги друг другу. Таким способом на практике перераспределяют НДС в группе компаний. Каждая отражает реализацию и заявляет вычет, поэтому система налоговиков не выявит расхождений в отчетности (см. рис. 1). Чаще всего подобными схемами пользуются строительные и крупные многопрофильные корпорации.

Рис. 1. Цикличная схема перераспределения вычетов НДС

Как поправки в кодекс изменят популярные схемы по НДС

Например, если у одной компании холдинга НДС к возмещению, а у другой к уплате, то можно перераспределить НДС, чтобы ничего не перечислять в бюджет. Риск будет ниже, если у всех сделок есть деловая цель.

«Распыление» товара. Инспекторам трудно будет определить, кому предъявлять претензии, когда однородный товар куплен у разных компаний и потом продан нескольким покупателям. К примеру, посредник приобрел часть товара у надежного поставщика, другую часть такого же товара — у однодневки, а затем перепродал (см. рис. 2). В данном случае непросто вычислить, кто из участников сделок получил необоснованную налоговую выгоду. Если налоговики решат, что организатор схемы — один из конечных покупателей, то не ясно будет, в какой сумме у него снимать вычеты.

Рис. 2. Схема с «распылением» товара

Как поправки в кодекс изменят популярные схемы по НДС

Чтобы избежать претензий, важно запастись подтверждениями осмотрительности при выборе поставщика — они теперь будут играть еще большую роль, чем раньше. Помимо уже стандартной проверки контрагента (выписка из ЕГРЮЛ, копия устава, паспорта руководителя и т. д.) стоит хранить его рекламу, переписку с ним, протоколы переговоров.

Усложненная импортная схема. На практике импортеры иногда заменяют часть оплаты товара дополнительными комиссиями сторонней иностранной компании, например за поиск поставщика, предоставление гарантии (см. рис. 3). Это позволяет снизить НДС. При ввозе импортер платит налог с таможенной стоимости. А дополнительные услуги НДС не облагаются, так как оказаны за границей.

Рис. 3. Импортная схема

Как поправки в кодекс изменят популярные схемы по НДС

Создавая описанную схему специально, компания рискует. Есть вероятность, что с помощью международного обмена информацией налоговики вычислят иностранную однодневку. Кроме того, они могут собрать доказательства нереальности дополнительных услуг. Но часто дополнительные услуги экономически обоснованны и вовсе не являются элементом схемы. Например, их приобретение может быть обусловлено требованиями иностранного поставщика, который не желает продавать товар с отсрочкой оплаты без поручительства.

Благодарим за помощь:
Сергея Рюмина, аудитора, управляющего партнера ООО «КАФ “ИНВЕСТАУДИТТРАСТ”»
Михаила Халецкого, юриста юридической фирмы «Некторов, Савельев и партнеры»
Екатерину Шестакову, к. ю. н., генерального директора ООО «Актуальный менеджмент»

 

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль