Ошибки инспекторов, которые компании могут обернуть в свою пользу

372
Ошибки инспекторов на проверках не редкость. Особенно сейчас, когда налоговики гонятся за доначислениями. Все промахи налоговиков компании могут с выгодой обратить в свою пользу и отменить доначисления. Главное знать, где налоговики спотыкаются чаще всего.

В период кризиса не только компании экономят деньги, но и налоговики всеми способами стремятся пополнить бюджет. Но в погоне за доначислениями проверяющие допускают ошибки, которые организации с выгодой используют. Мы проанализировали сотни судебных решений и выбрали девять самых частых промахов ревизоров, благодаря которым проверки оказались пустой тратой времени.

Инспекторы не известили компанию об экспертизе или зря ее назначили

На выездных проверках инспекторы могут привлечь экспертов, когда необходимы специальные знания. Например, назначают почерковедческую экспертизу, чтобы выяснить, кому принадлежит подпись в документе. Но при назначении экспертизы ошибки инспекторов очень распространены.

Во-первых, налоговики часто забывают известить компанию о мероприятии, лишая ее права задать вопросы эксперту. А это нарушение пункта 7 статьи 95 НК РФ, поэтому судьи отменяют решение налоговиков (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 13.08.2015 № А72-13483/2014). Во-вторых, инспекторы допускают просчеты, привлекая эксперта, когда он не нужен. Например, сомневаясь в подлинности подписей, ревизоры допрашивают сотрудника и заодно назначают почерковедческую экспертизу. Если работник подтвердил, что подпись принадлежит ему, то заключение эксперта лишнее и суд не примет его в качестве доказательства (постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 21.07.2015 № Ф01-2626/2015). В-третьих, инспекторы привлекают специалистов, которые сами допускают нелепые ошибки. Например, арифметические, благодаря которым компаниям удается оспорить решения налоговиков (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 12.05.2015 № А63-2069/2014).

Привлекают не тех свидетелей или не проводят допросы

Частые ошибки инспекторов в том, что на проверках они игнорируют такое мероприятие, как допрос, а если его и проводят, то задают вопросы сотрудникам, которые просто не могут выступать свидетелями.

Например, на одной проверке инспекция сняла расходы на строительство, ограничившись формальным поводом — у подрядчика всего один сотрудник. Значит, построить здание он не мог. Но компания оспорила решение в суде и привлекла своих сотрудников в качестве свидетелей. Они подтвердили, что работы выполняли строители контрагента. А работали они скорее всего неофициально. В итоге суд отменил решение проверяющих (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 24.12.2014 № А32-18746/2013).

На другой проверке, оспаривая реальность работ, инспекторы допросили исполнительного директора подрядчика. Он отрицал, что его компания выполняла работы. Но заказчик пошел в суд и доказал, что свидетель не мог знать об этом, так как не был уполномочен заключать договоры, контролировать ход работ и подписывать акты сдачи-приемки (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 13.05.2015 № Ф06-22387/2013). Кстати, в таких спорах часто имеет значение нереальность работ. Если все работы выполнены и есть необходимые документы, то расходы удается защитить.

Делают выемку, когда в этом нет необходимости

Необходимость выемки на проверке инспекторы должны обосновать (п. 1 ст. 94 НК РФ). В частности, они могут изъять подлинники, когда есть достаточные основания, что компания уничтожит, исправит или заменит бумаги. Но инспекторы об этом забывают и назначают мероприятия, даже если налогоплательщик не собирается ничего скрывать. Например, он сам на проверке отдал оригиналы вместо копий. Поэтому суд признает выемку незаконной (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 01.08.2014 № А74-6105/2013).

Подделывают подписи и документы

Иногда налоговики прибегают к незаконным методам — подделывают документы и подписи своих работников. Об этом становится известно во время судебных разбирательств.

К примеру, акт должны визировать те работники, которые проводили проверку (п. 2 ст. 100 НК РФ). Если специалиста нет на месте (отпуск, больничный), то надо подождать, пока он выйдет. Но некоторые налоговики не хотят ждать, и за проверяющего расписывается другой сотрудник. Если компаниям удастся доказать подделку, то суд отменяет решение по итогам ревизии (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 29.04.2015 № Ф06-23225/2015).

На практике инспекторы иногда представляют в суд недостоверные документы. Например, в одном деле проверяющие представили в качестве доказательства опись вложения в почтовую квитанцию. Из нее следовало, что компанию уведомили о рассмотрении материалов проверки. Якобы в составе документов, вложенных в конверт, уведомление было. Но с помощью оригинала описи организации удалось разоблачить ревизоров и отменить решение по проверке вместе с доначислениями (постановление Арбитражного суда Центрального округа от 03.02.2015 № Ф10-4996/2014).

Не прикладывают к актам документы о нарушениях

После окончания проверки инспекторы составляют акт. Но в спешке или по невнимательности забывают приложить к нему документы, подтверждающие нарушения. Например, протоколы допросов свидетелей, выписки по счетам и т. п. Такая ошибка инспекторов не проходит бесследно. Без приложений компания не может оценить законность доначислений. И поэтому в суде удается доказать, что контролеры сделали выводы, но не доказали их (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 03.06.2014 № Ф05-5185/2014).

Не знакомят компанию с актом проверки

Ошибка инспекторов часто состоит в том, что они забывают получить подпись представителя компании на акте проверки. А в документе не делают отметку, что представитель отказался ставить автограф. Это позволяет компании потом оспорить решение, ссылаясь на то, что ее не знакомили с актом. А это существенное нарушение процедуры проверки (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 30.05.2014 № Ф05-5056/14).

О материалах проверки сообщают неизвестным сотрудникам

Часто от имени компании документы может привезти курьер службы доставки, приходящий бухгалтер или любой другой человек с доверенностью. Инспекторы часто пытаются вручить таким представителям компании какое-нибудь важное уведомление. Но забывают проверить личность и полномочия сотрудника, которому передают важные документы, например уведомление о рассмотрении материалов проверки. Тем временем компания может запросто заявить, что не получала бумаги, если в доверенности представителя нет полномочий получать акты, решения и прочие документы. Тем более если курьер даже не числится в штате организации. Так, на одной проверке инспекторы вручили уведомление неизвестному «физику», который в компании не работал. В итоге на рассмотрение материалов никто не пришел, инспекция приняла решение, а компания потом успешно обжаловала его в суде (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 29.04.2015 № Ф08-2284/2015).

Пишут в решении о нарушениях, которых нет в акте

Еще одна ошибка инспекторов — в решении они приводят больше нарушений, чем в акте, или увеличивают сумму доначислений. Обычно такие расхождения возникают, если налоговики проводили дополнительные мероприятия. Или просто допустили техническую ошибку и пытаются ее исправить в последний момент. Но это невозможно, если материалы проверки и акт уже вручили компании. А дополнительные доказательства можно собирать только по тем нарушениям, которые инспекторы выявили на проверке. Другими словами, размер претензий в решении не может увеличиться по сравнению с актом. Так же считают и судьи (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 03.07.2014 № Ф05-6464/2014).

Забывают написать в решении сумму недоимки

Яркий пример ошибок инспекторов — в решении нет суммы доначислений. Если налоговики забудут написать размер недоимки, то такую техническую ошибку не может исправить даже УФНС, рассматривая апелляционную жалобу. Поэтому решение удается отменить в суде (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 22.04.2013 № А13-10428/2012).

Досадные ошибки компаний до и после проверок

Компании тоже допускают просчеты во время или после проверок. Таких ошибок стоит избегать, иначе компания упустит возможность отменить результаты проверки.

Компания переезжает, чтобы отменить проверку.

Инспекторы не прекратят ревизию, если компания сменила адрес, узнав о назначении проверки. Поэтому нет смысла мигрировать, а в суде ссылаться на то, что инспекторы не уполномочены проводить ревизию (п. 2.6 письма ФНС России от 25.07.2013 № АС-4-2/13622).

Жалобу на решение проверки подписывает не тот сотрудник.

Обжаловать решение проверяющих в суд надо только после подачи жалобы в УФНС. Работник, который визирует жалобу, должен быть уполномочен на это доверенностью. Если в доверенности нет полномочий, то не только УФНС не рассмотрит жалобу, но и суд оставит заявление без рассмотрения (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 12.08.2015 № А56-34258/2014). Саму доверенность безопаснее приложить к обращению, конечно, если его визирует не сам директор.

Компания переводит бизнес, чтобы избежать взысканий.

Пытаясь избежать взыскания налогов, доначисленных на проверке, компании выводят активы и переводят контракты на вновь созданную организацию. Но избежать взыскания не удается, даже если новая компания независима от старой (постановление Арбитражного суда Московского округа от 31.10.2014 № А40-28598/13).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль