Налог на прибыль. На наши с вами вопросы отвечает Валентина Буланцева (Минфин)

115

Банковскую гарантию надо списывать постепенно

— Арендуем помещение. По условиям договора, чтобы подтвердить своевременность оплаты аренды, арендодатель запросил банковскую гарантию. Вправе ли мы учесть плату за ее выдачу?

— Да, как расходы по оплате услуг банков (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Деньги мы перечисляем банку сразу за весь срок действия гарантии. Он равен сроку договора аренды и составляет два года. Расходы можно списать единовременно или надо признавать их равномерно в течение срока действия гарантии?

— Расходы нужно учитывать равномерно. Ведь банк оказывает такую услугу не сразу, а в течение всего срока действия гарантии (письма ФНС России от 04.06.13 № ЕД-18-3/606, Минфина России от 19.07.12 № 03-03-06/4/75. — Примеч. ред.). Значит, единовременно расходы списать нельзя. Подтверждают это и судьи (постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.06.14 № А65-26975/2013. — Примеч. ред.).

Комментарий «УНП»

Компания вправе учесть плату за гарантию после прекращения ее действия (ст. 378 ГК РФ). Например, на дату, когда у банка отозвали лицензию. Ведь на дату оформления гарантии с банком было все в порядке. Правда, подтверждают это только судьи (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 24.09.08 № Ф09-6810/08-С3).

Можно учесть расходы на красивые номера

— Купили для руководства и call-центра красивые и легко запоминающиеся номера. Вправе ли мы учесть такие расходы?

— Да, вправе. Обеспечение абонентскими номерами входит в состав услуг связи. Значит, красивые номера можно учесть как расходы на связь. Конечно, если они обоснованны, подтверждены документами и связаны с деятельностью, направленной на получение дохода (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Красивые номера мы используем, чтобы создать положительный имидж компании, а клиентам было проще запомнить контактные данные. Но за подключение таких номеров мы платим больше, чем за обычный номер. Какие документы необходимы, чтобы подтвердить расходы?

— Договор об оказании услуг связи, счет или квитанция на оплату номеров, банковские выписки и т. п. Стоит также составить приказ руководителя, в котором надо обосновать необходимость покупки запоминающихся номеров.

Невозвращенный долг увеличивает доходы

— В прошлом году поставщик отгрузил нам товары, мы расплатились собственным простым векселем. Но вексель к оплате поставщик не предъявил и никому не передавал. В январе выяснили, что в октябре контрагента исключили из ЕГРЮЛ, так как он не платил налоги и не сдавал отчетность. Надо ли включать долг в доходы?

— Да, надо. Если кредитор исключен из ЕГРЮЛ, значит, эта компания ликвидирована. Подтверждает это и письмо Минфина России от 25.03.13 № 03-03-06/1/9152.

— С момента возникновения долга еще не прошло трех лет. Вправе ли мы учесть доходы после окончания срока исковой давности?

— Нет, срок давности в данном случае неприменим. Взаимные требования прекращены с момента, как контрагент исключен из ЕГРЮЛ. Возвращать деньги уже некому, поэтому долг надо учесть в доходах в том периоде, в котором контрагент ликвидирован и запись об этом внесена в ЕГРЮЛ. То есть при расчете налога за год (п. 18 ст. 250 НК РФ. — Примеч. ред.). Это подтверждают и судьи (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 28.11.14 № Ф09-7688/14. — Примеч. ред.).

Как отчитаться за закрытое подразделение

— Закрыли один из магазинов. Обособленное подразделение сняли с учета в инспекции 19 января. В какие сроки надо сдать за него декларацию по налогу на прибыль за год и первый квартал 2015 года?

— В общий срок. Кодекс не требует досрочно сдавать декларацию по прибыли, если компания закрыла подразделение. Отчитаться за 2014 год надо не позднее 30 марта, а за неполный первый квартал — не позднее 28 апреля (ст. 289 НК РФ — Примеч. ред.).

— В какую инспекцию надо сдать декларацию за закрытое обособленное подразделение?

— В инспекцию по месту учета головного офиса компании (п. 2.8 Порядка, утв. приказом ФНС России от 26.11.14 № ММВ-7-3/600@. — Примеч. ред.). При этом на листе 01 в поле «По месту нахождения (учета)» надо поставить код 223, а КПП — по месту закрытого подразделения.

Вопрос от редакции. Как в этом году платить налог с дивидендов?

— С 1 января 2015 года увеличилась ставка налога на прибыль с дивидендов, которые получают российские компании. Раньше она составляла 9, а теперь 13 процентов. По какой ставке платить налог, если компания распределила дивиденды в 2014 году, а перечисляет их только сейчас?

— По ставке 13 процентов. Никаких переходных положений нет. Доход в виде дивидендов возникает на дату поступления денежных средств на счет компании. Значит, новые ставки надо применять к любым дивидендам, которые компания перечисляет после 1 января 2015 года. То есть независимо от того, за какой период они распределены. Основание — подпункт 2 пункта 3 статьи 284 НК РФ.

— В 2015 году компании, которые не удержали налог на прибыль с дивидендов, выплаченных российским организациям, освобождаются от штрафов по статье 123 НК РФ. В этом случае организации, которые получили в 2014 году дивиденды, сами исчисляют налог и доплачивают его не позднее 30 марта 2015 года (ст. 3 Федерального закона от 23.06.14 № 167-ФЗ). По какой ставке рассчитать налог — 9 или 13 процентов?

— 9 процентов. Если организация получила доход в 2014 году, то применяется ставка, действовавшая на тот момент. Тот факт, что налог компания доплачивает в этом году, не увеличивает ставку.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 41.03%
  • Да 30.77%
  • Нет 28.21%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль