Год без ВАС. Знаковые победы компаний в жарких налоговых спорах

34
Ровно год назад все споры по налогам и взносам вместо ВАС РФ стал рассматривать Верховный суд. Компании беспокоились, кого будут поддерживать судьи — их или контролеров. Как показывает статистика, побед у компаний больше. Мы изучили тысячи дел за последний год. Самые яркие — в главной теме номера.

Через год после упразднения ВАС мы подвели первые итоги работы Верховного суда. По многим спорам судьи солидарны со своими бывшими коллегами. И в большинстве дел победу одерживают компании, в том числе по налогам (см. диаграммы). Причем инспекторы на проверках будут учитывать выводы судей, так как эти решения ФНС довела до всех подчиненных (письмо от 17.07.15 № СА-4-7/12693@). Мы выбрали девять знаковых споров, в которых победу одержали компании.

Сколько споров за год рассмотрел Верховный суд*

Год без ВАС. Знаковые победы компаний в жарких налоговых спорах

Год без ВАС. Знаковые победы компаний в жарких налоговых спорах

О вычетах НДС с авансов

Что доказала компания: можно принять к вычету НДС с аванса, если компания фактически не возвращала деньги (определение ВС РФ от 19.03.15 № 310-КГ14-5185)

Компания вправе предъявить к вычету НДС, ранее уплаченный с аванса, если стороны сделки заменили обязательство по поставке на заем (ст. 414, 818 ГК РФ). При этом не важно, вернула организация деньги или нет. После новации деньги относятся к заемным. А операции займа в денежной форме от НДС освобождены (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Поэтому у компании возникла переплата по НДС, которую можно вернуть, заявив вычет. Ранее также считал ВАС РФ (п. 23 постановления Пленума от 30.05.14 № 33). А теперь и Верховный суд.

Об ошибках в платежках

Что доказала компания: НДФЛ признается оплаченным, несмотря на ошибки в ОКТМО (определение ВС РФ от 10.03.15 № 305-КГ15-157)

Инспекция не вправе штрафовать организацию на 20 процентов по статье 123 НК РФ за ошибки в платежных поручениях по НДФЛ. Например, за неверные коды ОКТМО. Обязанность налогоплательщика считается неисполненной, только если в платежке стоят неправильный счет Федерального казначейства и наименование банка получателя (подп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ). Требований о коде ОКТМО в кодексе нет. Причем к таким выводам ранее приходили ВАС РФ (постановление Президиума от 23.07.13 № 784/13) и даже сами налоговики (письмо ФНС России от 02.08.13 № БС-4-11/14009).

Об учете кредиторки в доходах

Что доказала компания: компания не обязана учитывать кредиторку в доходах, если срок давности не истек (определение ВС РФ от 17.09.14 № 306-КГ14-1683)

Учесть кредиторку в доходах надо на дату, когда истек срок давности. То есть не позднее трех лет с даты, когда возник долг. Но сроки давности прерываются, если стороны подписали акт сверки (ст. 203 ГК РФ). После сверки сроки отсчета начинаются заново. Если они не истекли, то доходы учитывать не надо. Причем так считают не только судьи, но и чиновники (письмо от 10.07.15 № 03-03-06/39756).

О расходах на налоги

Что доказала компания: инспекция должна увеличить расходы на налоги, доначисленные после проверки (определение ВС РФ от 09.10.14 № 302-КГ14-2143)

Увеличивая на выездной проверке налог на прибыль, инспекция должна учитывать в составе расходов налоги (имущество, транспорт и др.), которые доначислила во время той же ревизии. Так считают судьи. В то же время у чиновников позиция немного иная. По мнению Минфина, налоги, доначисленные на выездной проверке, компания вправе списать только после вступления в силу решения налоговиков (письмо от 06.04.15 № 03-03-06/1/19158). Решение вступит в силу в течение месяца, если компания не подаст апелляционную жалобу (п. 9 ст. 101 НК РФ). А если подала, то после принятия управлением решения по жалобе. Поэтому споры с налоговиками не исключены.

Об амортизационной премии

Что доказала компания: арендатор вправе учесть амортизационную премию по неотделимым улучшениям (определение ВС РФ от 09.09.14 № 305-КГ14-1382)

Компания имеет полное право списать в расходы амортизационную премию по неотделимым улучшениям в арендованное имущество. Ведь в кодексе не сказано, что амортизационную премию может учитывать только собственник имущества. Ее можно применить и по капитальным вложениям (п. 9 ст. 258 НК РФ). А к ним относят и неотделимые улучшения арендатора (п. 1 ст. 256 НК РФ).

О расходах на товары

Что доказала компания: компания вправе списать стоимость товаров после перехода с упрощенки на общую систему (определение ВС РФ от 06.03.15 № 306-КГ15-289)

Компания, которая перешла с упрощенки на общую систему, вправе списать стоимость товаров, приобретенных во время применения спецрежима. Главное, чтобы товары на дату перехода еще не были проданы. Не важно, какой объект организация применяла — «доходы» или «доходы минус расходы» (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). На упрощенке с «доходов» компания не учитывает расходы, а при объекте «доходы минус расходы» не может списать затраты, пока не продала товар. Поэтому списать стоимость продукции можно на общей системе на дату реализации (п. 1 ст. 268 НК РФ).

О командировочных расходах

Что доказала компания: компания вправе списать расходы на гостиницу, которой нет в ЕГРЮЛ (определение ВС РФ от 10.10.14 № 306-КГ14-1504)

Расходы на командировки можно списать, даже если в кассовых чеках и счетах записаны реквизиты несуществующих гостиниц и автостоянок. Оплачивая услуги в командировке, работники не могут проверить достоверность документов. И если компания не знает о нарушениях у контрагента, то доначисления из-за чужих ошибок недопустимы. Достаточно документов, подтверждающих расходы: счета гостиниц, кассовые чеки, авансовый отчет. Если окажется, что гостиницы нет в ЕГРЮЛ, инспекторы не вправе отказать в расходах на командировку.

О раздельном учете НДС

Что доказала компания: компания не обязана вести раздельный учет входного НДС при расчетах с контрагентами векселями (определение ВС РФ от 06.02.15 № 305-КГ14-8195)

Компания, которая расплачивается с поставщиками векселями сторонних организаций, не обязана вести раздельный учет НДС. Ведь эти векселя организация использовала лишь как средство платежа. Значит, это не реализация ценных бумаг и учитывать стоимость векселей при распределении входного налога не требуется. Если нет других необлагаемых операций или доля расходов на них меньше 5 процентов, то раздельный учет вести не надо.

Об имущественном вычете

Что доказала компания: работодатель вправе предоставить сотрудникам вычет на жилье с начала года (определение ВС РФ от 13.04.15 № 307-КГ15-324)

Работодатель может предоставить сотруднику вычет с 1 января, даже если тот принес заявление и уведомление из налоговой в середине года. Ведь уведомление инспекции дает право на вычет за целый год, а не за отдельные месяцы этого периода. Правда, к таким выводам Верховный суд пришел лишь недавно. Раньше позиция была прямо противоположной. Суд соглашался с налоговиками и считал, что вычеты положены не с начала года, а с того месяца, в котором работник принес заявление (определение от 26.12.14 № 304-КГ14-6337). С учетом новой позиции Верховного суда выиграть спор теперь проще.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 75%
  • Выше лимитов 25%
  • Сумма зависит от должности 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль