Компании с успехом доказали, что без ошибок платили НДФЛ

59

Мы проанализировали арбитражную практику Северо-Западного округа по спорам о перечислении НДФЛ с выплат «физикам». За последние полгода судьи рассмотрели девять дел. Шесть споров остались за компаниями, три — за налоговиками.

Рискованно перечислять НДФЛ и с опозданием, и до выдачи зарплаты. Налоговики против досрочного перечисления НДФЛ. Но в суде компания докажет, что нарушения нет. Также есть шанс отбиться от доначислений и штрафа, если инспекторы не считают задолженность по каждому работнику. Но в последнее время налоговики тщательно рассчитывают доначисления и могут выиграть спор (постановление от 12.09.14 № А56-51596/2013*).

Какие аргументы помогли компаниям доказать свою позицию

Что не понравилось проверяющим Решение судей Комментарий «УНП»
Компания заплатила за работы «физику»-подрядчику. Вместо денег установила ему дополнительное оборудование на автомобиль. О доходах «физика» в натуральной форме компания в инспекцию не сообщила. Инспекторы обвинили компанию в неперечислении НДФЛ, доначислили налог и оштрафовали на 20 процентов по статье 123 НК РФ Доначисления НДФЛ незаконны, если компания расплатилась в натуральной форме. Судьи отметили, что денег подрядчик не получил, так что НДФЛ удерживать было не с чего. Надо было сообщить о невозможности удержать налог. Но, если компания этого не сделала, для доначислений все равно оснований нет (постановление от 12.12.14 № А56-11732/2014) В сообщении о невозможности удержать налог (справка 2-НДФЛ) надо поставить признак 2. Сдать справку за прошлый год в инспекцию необходимо не позднее 2 февраля 2015 года (п. 5 ст. 226 НК РФ). А не позднее 1 апреля безопаснее также подать и справку с признаком 1. Если доходы только в натуральной форме, информация в обеих справках будет совпадать
Компания предоставила нескольким сотрудникам имущественный вычет в середине года. Причем НДФЛ, удержанный с начала года, вернула. Но инспекторы заявили, что вычет положен только с месяца подачи заявления, так что компания незаконно вернула работникам НДФЛ. Результат обернулся доначислениями и штрафом по статье 123 НК РФ Имущественный вычет положен за весь год независимо от даты подачи заявления. Суд пришел к такому выводу, так как налоговым периодом является год и за это время компания считает НДФЛ нарастающим итогом. Значит, при предоставлении имущественного вычета надо скорректировать налог, удержанный с начала года. Поэтому компания законно вернула работникам излишне удержанный НДФЛ (постановление от 30.10.14 № А56-1600/2014) Безопаснее предоставить имущественный вычет начиная с месяца, в котором сотрудник подал заявление и уведомление из инспекции. Ведь так считает Минфин (письмо от 21.08.13 № 03-04-05/34221). На размер вычета дата его предоставления не повлияет. Если оставшейся до конца года зарплаты не хватит для вычета, работник сможет получить остаток в инспекции по итогам года
Компания перечисляла НДФЛ за день-два до выдачи зарплаты. По мнению ревизоров, компания заплатила налог из своих средств, что недопустимо. В итоге контролеры доначислили НДФЛ, не признав спорные деньги налогом Досрочное перечисление НДФЛ не является нарушением. Судьи подчеркнули, что суммы удержанного и перечисленного НДФЛ полностью совпадали. По мнению суда, это означает, что у компании не было своих расходов на перечисление НДФЛ. Значит, доначисления незаконны (постановление от 17.09.14 № А56-1667/2014) Если компания сначала подает в банк платежку с общей зарплатой, а затем — реестр с суммами для каждого работника, то НДФЛ безопаснее удерживать на дату подачи этого реестра. Такова позиция Минфина (письмо от 01.09.14 № 03-04-06/43711)
* Здесь и далее постановления Арбитражного суда Северо-Западного округа.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 39.51%
  • Код 01 44.44%
  • Код 14 16.05%
результаты

Рассылка



Вас заинтересует

© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль