7 готовых ответов на требования налоговой

33377
Главбухи прислали в редакцию десятки налоговых требований, которые они получили от своих инспекторов. Мы собрали самые популярные запросы и подготовили готовые ответы на налоговые требования. Смотрите также образцы ответов.

Налоговики просят пояснять все больше показателей. Причем не всегда ясно, что ответить. Большинство налоговых требований связано с разницами в декларациях НДС, снижением налогов и ошибками в расчете налога на имущество.

Рассмотрим семь самых частых налоговых требований.

Налоговое требование № 1

Заполнить опросный лист после проверки

Налоговики активно приходят на осмотры во время камеральных проверок по НДС. Такое право появилось у них в 2015 году (п. 1 ст. 92 НК РФ). Осмотр назначают, если налог в декларации заявлен к возмещению либо инспекция выявила расхождения с данными в отчетности контрагента. А такие несоответствия находят на каждой второй проверке.

Инспекторы совмещают осмотр с допросами. Например, могут задать вопросы сотрудникам и подрядчикам, которые выполняют работы в офисе. После визита часто вручают опросный лист и такой же опросник высылают контрагенту.

Чтобы мероприятие прошло без проблем, безопаснее заранее проинструктировать сотрудников, что отвечать проверяющим. А заодно узнать у контрагентов, будут ли они заполнять опросник и что там напишут. Безопаснее, чтобы ответы у поставщика и покупателя совпадали.

Сотрудники компании имеют полное право отказать проверяющим. Ведь никаких опросных листов НК РФ не предусматривает. Впрочем, инспекция вправе вызвать сотрудников на допрос даже в рамках камералки (cт. 90 НК РФ, письмо Минфина России от 30.11.2011 № 03-02-07/1-411).

Налоговое требование № 2

Представить счета-фактуры, книги покупок и продаж

На проверках деклараций по НДС инспекторы запрашивают счета-фактуры, книги покупок и продаж. Многие компании удивляются, зачем эта информация инспекторам, если и так все есть в декларации. Но в отчетность включены только сведения из книг и счетов-фак. Поэтому документы надо представить, если компания подала декларацию к возмещению или инспекторы нашли в ней противоречия (п. 8, 8.1 ст. 88 НК РФ). Иначе за каждый непредставленный документ возможен штраф 200 рублей (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Налоговое требование № 3

Представить документы по необлагаемым НДС операциям

Инспекторы при проверках НДС запрашивают документы по необлагаемым операциям. Например, если компания выдает займы, требуют подтвердить освобождение по статье 149 НК РФ. Такие запросы инспекторы мотивируют тем, что вправе требовать документы, подтверждающие право на льготы (п. 6 ст. 88 НК РФ). Но выдача займов не относится к налоговым льготам. Эти операции освобождены от налогообложения независимо от того, какая компания совершает сделки (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). А значит, инспекторы не вправе требовать документы, ссылаясь на пункт 6 статьи 88 НК РФ. Согласны с этим и судьи (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 19.02.2015 № Ф07-1155/2014). Поэтому в ответ на требование налоговой можно вежливо отказать в представлении документов (см. образец).

Отказ в налоговом требовании о представлении документов. Образец

7 готовых ответов на требования налоговой

Безопаснее не игнорировать требование и дать пояснения в течение 10 рабочих дней, предусмотренных для представления документов (п. 3 ст. 93 НК РФ). Иначе инспекторы наверняка оштрафуют на 200 рублей по статье 126 НК РФ.

Отказ представить документы должен быть аргументированным. В тексте пояснения важно сослаться на статью 88 НК РФ, которая разрешает требовать документы лишь в определенных случаях.

В письме можно сослаться на выигрышные решения судов. ФНС рекомендует подчиненным учитывать арбитражную практику (письмо от 26.11.2013 № ГД-4-3/21097), поэтому высока вероятность, что инспекторы не будут предъявлять претензии.

Налоговое требование № 4

Поясненить происхождение товара

На камералке покупателя налоговики стараются отследить всю цепочку движения товаров. Для этого запрашивают на встречках у поставщиков сведения о происхождении проданного имущества. Например, если компания не является производителем, просят подтвердить, у кого она купила продукцию.

Безопаснее не игнорировать требования, а представить копии договора, накладных или словами пояснить, у кого сам поставщик приобрел товар. Иначе налоговики могут оштрафовать за непредставление сведений на 5 тыс. рублей (ст. 129.1 НК РФ). Причем судьи считают штраф законным (определение Верховного суда РФ от 20.02.2015 № 305-КГ14-7282).

Налоговое требование № 5

Пояснить продажу основного средства с убытком

С 2014 года инспекторы вправе требовать у компании обосновать размер убытка (п. 3 ст. 88 НК РФ). Но налоговики, пользуясь этой нормой, требуют пояснения, даже если убытки получены лишь от реализации амортизируемого имущества, а в целом в декларации прибыль. Инспекция не вправе требовать пояснения (п. 7 ст. 88 НК РФ).

Кроме того, компания не обязана пояснять, почему не смогла продать актив дороже остаточной стоимости. Это вполне можно объяснить нестабильной ситуацией в экономике. В ответ можно ограничиться пояснениями, что в отчетности заявлена прибыль, а ошибок и противоречий нет.

Налоговое требование № 6

Подтвердить льготы по налогу на имущество

С 1 января 2015 года движимые активы (кроме имущества первой и второй амортизационных групп), которые приобретены с 1 января 2013 года, освобождены от налога на имущество как льгота (п. 25 ст. 381 НК РФ). Поэтому инспекторы массово рассылали компаниям требования подтвердить льготу. У компаний требуют документы и перечень льготного имущества (п. 6 ст. 88 НК РФ). Налоговики хотят узнать, откуда компания взяла актив. Если она купила его у зависимой компании или получила после реорганизации, то налог надо платить.

Если конкретный перечень документов в требовании не назван, то в ответ стоит представить договоры, накладные с поставщиков, акты ввода в эксплуатацию. Договоры и накладные подтверждают, в каком году компания приобрела товар. А акты свидетельствуют о том, когда она их приняла к учету. Из договора также видно, кто является поставщиком. Если это независимая организация, то компания законно применяет льготу. Также стоит составить и перечень льготного имущества с указанием остаточной стоимости на 1-е число каждого месяца. Так компания подтвердит, что не допустила ошибок при заполнении декларации (см. образец).

Как подтвердить льготы по налогу на имущество

7 готовых ответов на требования налоговой

В перечень не надо включать активы, которые входят в первую-вторую амортизационную группы. Они не относятся к льготным. И инспекция не вправе требовать по ним документы.

Перечень льготных основных средств можно сформировать из своей бухгалтерской программы. Причем наименования активов стоит записать так же, как в актах ОС-1, чтобы избежать лишних вопросов инспекции.

Инспекторы вправе запросить документы, подтверждающие льготы (п. 6 ст. 88 НК РФ). Поэтому если налоговики затребовали и пояснения, и документы, то надо представить акты ОС-1 и другие бумаги. Иначе возможен штраф 200 рублей за каждый несданный документ (ст. 126 НК РФ).

Налоговое требование № 7

Пояснить снижение и рост налога на имущество

ФНС требует у подчиненных, чтобы они запрашивали пояснения у компаний, у которых в 2013-2014 годах база по налогу на имущество снизилась, а в 2015 году не выросла. По мнению чиновников, такие факты говорят о налоговой схеме. В 2013 году взаимозависимые компании специально передавали друг другу движимые активы, чтобы не платить налог. Но с 2015 года такое имущество облагается налогом (п. 25 ст. 381 НК РФ). А если у компании база не изменилась, значит, она занижает налог.

В ответ на требование налоговой необходимо пояснить, почему у компании в 2013 году налог снизился, а в 2015 году организация платит столько же (см. образец 3). Например, это может быть связано с продажей имущества, выбытием основных средств, ликвидацией активов. А налоговая база в 2015 году не увеличилась, так как компания приобрела новые движимые активы у организаций, которые не являются с ней взаимозависимыми.

Налоговое требование № 8

Пояснить, почему компания амортизирует активы, но не сдает отчетность по налогу на имущество

Для инспекции подозрительно, почему компания амортизирует активы, но не платит налог на имущество. Причина проста - все имущество компании не облагается налогом, так как оно движимое и относится к активам первой и второй амортизационных групп. По таким объектам не надо сдавать расчет по налогу на имущество (подп. 8 п. 4 ст. 374, п. 1 ст. 373 НК РФ).

Как пояснить, почему компания амортизирует имущество, но не платит налог

7 готовых ответов на требования налоговой

Это основные средства, и стоимость их надо списывать через амортизацию. Это и надо пояснить налоговикам (см. образец). К письму можно приложить перечень этих активов, чтобы инспекторы удостоверились, что компания все делает верно, и не оштрафовали за непредставление расчета по налогу на имущество. Что требуют инспекторы: пояснить, почему расходы компании выше 80% доходов. Что ответить. К убыточным комиссиям организации давно привыкли. А теперь инспекторы стали запрашивать пояснения даже в тех случаях, когда у компании прибыль, но, по статистике налоговиков, она слишком низкая. Например, составляет всего 20%. Предельного уровня расходов по отношению к доходам законодательство не устанавливает. Деятельность с рентабельностью 20% - это достаточно приемлемый показатель тем более в условиях кризиса. Поэтому достаточно пояснить, по какой причине показатель отличается от прошлогодних данных. Например, увеличения зарплаты, разницы из-за колебаний курсов валют и т. п. Налоговиков наверняка такой ответ устроит (см. образец).

Как пояснить, почему у компании доля расходов такая высокая

7 готовых ответов на требования налоговой

У компании на балансе есть только движимые активы, принятые на учет в 2013 году. Компания не платит за них налог на имущество. Вправе ли налоговики требовать документы, подтверждающие льготу?да, если имущество входят в третью-десятую амортизационные группы;не вправе в любом случае.С 1 января 2015 года движимые активы (кроме имущества первой и второй амортизационных групп) освобождены от налога на имущество как льгота, если компания приняла их на учет с 2013 года (п. 25 ст. 381 НК РФ). А налоговики на камералках вправе требовать документы, подтверждающие обоснованность применения льгот (п. 6 ст. 88 НК РФ).

Скачать образцы ответов на налоговые требования можно по ссылкам ниже.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Вложенные файлы

Доступно только авторизованным пользователям
  • Пояснение о стоимости льготного имущества.docx
  • Пояснения о причинах высокой доли расходов.docx
  • Пояснение о расходах на амортизацию и налоге на имущество.docx
  • Письмо о праве требовать документы.docx


Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 41.03%
  • Да 30.77%
  • Нет 28.21%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль