Вмененка: применение спецрежима и отчетность

101
На вопросы отвечает Татьяна Бугаева, старший государственный налоговый инспектор УФНС России по Ленинградской области

Уменьшение ЕНВД подтвердит реестр больничных

— У нас сейчас выездная проверка. Инспекторы проверили отчетность по ЕНВД и запросили у нас реестр больничных. Должны ли мы его составлять, и если да, что в него включить?

— Компания не обязана вести реестр листков нетрудоспособности. Но этот документ подтвердит правомерность уменьшения ЕНВД. Налог можно уменьшить на пособия, которые компания оплачивает за свой счет. Основание — пункт 2 статьи 346.32 НК РФ. Так что инспекторов интересует размер пособия за первые три дня болезни. Эти суммы и надо включить в реестр.

— Как его составить?

— В произвольной форме. В реестре стоит привести общую сумму расходов, а также детализировать выплаты за счет работодателя по каждому больничному.

— Фонд на проверке отказал в возмещении расходов на пособие по одному больничному листку. На них можно уменьшить ЕНВД?

— Нет, если фонд на проверке отказал в возмещении расходов, то такие выплаты не уменьшают единый налог.

Отказаться от вмененки можно не позднее 16 января

— Совмещаем упрощенку с ЕНВД. С 1 января 2015 года планировали перевести всю деятельность на упрощенную систему. Но из-за новогодних каникул заявление о снятии с учета по форме ЕНВД-3 подали в инспекцию только 14 января. Надо ли платить ЕНВД за период с 1 по 13 января?

— Какая дата снятия с учета у вас стоит в заявлении?

— 1 января 2015 года.

— В таком случае вся деятельность с 1 января 2015 года переведена на упрощенку. Платить ЕНВД за январь не нужно.

— Заявление о снятии с учета мы подали через две недели после ухода с ЕНВД. Мы не нарушили срок подачи?

— Нет, заявление надо подать не позднее пяти рабочих дней со дня перехода на иной режим (п. 3 ст. 346.28 НК РФ. — Примеч. ред.). В этот период не входят выходные и праздники. Значит, срок подачи заявления не позднее 16 января 2015 года. Ваша компания его не нарушила (ст. 6.1 НК РФ, постановление Правительства РФ от 27.08.14 № 860. — Примеч. ред.).

Как посчитать налог за новый магазин

— Платим налоги по общей системе, но арендовали помещение, чтобы переоборудовать его под розничный магазин. Магазин откроем в феврале и тогда же встанем на учет как налогоплательщики ЕНВД. Вправе ли мы уменьшить налог за первый квартал на взносы, которые заплатим за январь?

— Не вправе. Налог можно уменьшить только на страховые взносы, которые начислены за период применения вмененки (ст. 346.32 НК РФ. — Примеч. ред.). Подтверждает это и письмо Минфина России от 29.12.12 № 03-11-09/99.

— Продавцы выйдут на работу с 1 февраля, но официально магазин мы планируем открыть 9 февраля. Налог можно будет уменьшить на все взносы с зарплаты за февраль?

— Это зависит от даты начала применения ЕНВД, которую компания напишет в заявлении о постановке на учет по форме ЕНВД-1. Если с 1 февраля, то компания считает налог за полный месяц. Значит, его можно уменьшить на все взносы. Если компания платит налог только с 9 февраля, то надо разделить взносы за месяц между видами деятельности. При этом вычет не может быть больше 50 процентов от суммы ЕНВД (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ. — Примеч. ред.).

— В мае открываем по соседству еще один магазин и переводим его на ЕНВД. Надо ли еще раз вставать на учет и подавать форму ЕНВД-1?

— Нет, если компания уже состоит в этой инспекции на учете как налогоплательщик ЕНВД по рознице.

Налог уменьшают только оплаченные взносы

— Веду учет у предпринимателя. Наемных работников у него нет. Фиксированные взносы за себя он заплатил в октябре. Но перечислил их до срока сдачи декларации по ЕНВД, поэтому учел при расчете налога за третий квартал. Инспекторы не приняли эту сумму. Они правы?

— Да, правы. За третий квартал можно учесть только те взносы, которые предприниматель перечислил не позднее 30 сентября. ЕНВД можно уменьшить на взносы, которые предприниматель заплатил в этом квартале (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ, письмо Минфина России от 26.05.14 № 03-11-11/24975. — Примеч. ред.).

— Предприниматель уже сдал декларацию за четвертый квартал. Вправе ли он уменьшить на эти взносы налог за первый квартал?

— Нет, учесть взносы он вправе только при расчете ЕНВД за четвертый квартал. Для этого надо подать уточненку за этот период. А если предприниматель уже заплатил налог, то возникшую переплату можно зачесть в счет недоимки за третий квартал.

Как подтвердить, что предприниматель оказывает услуги сам

— Веду учет у индивидуального предпринимателя. У него фотосалон, где он также продает сопутствующие товары. Фотографирует предприниматель сам, а в рознице работают два продавца. Как посчитать ЕНВД по бытовым услугам — с учетом всех сотрудников или только индивидуального предпринимателя?

— Для бытовых услуг физическим показателем будет количество работников, включая предпринимателя. Если бизнесмен фотографирует сам, то число других работников учитывать не надо. Но потребуется документально подтвердить, что сотрудники заняты только в рознице.

— Как это сделать?

— Обязанности каждого работника можно закрепить в трудовых договорах и должностных инструкциях. Из этих документов будет видно, что они только продают, а фотосъемкой не занимаются.

— Раз предприниматель оказывает бытовые услуги сам, то он вправе уменьшить ЕНВД на взносы за себя?

— Нет, это возможно, только когда предприниматель работает вообще без наемных сотрудников (письмо Минфина России от 21.03.14 № 03-11-11/12319. — Примеч. ред.).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль