Учет кредитов и займов в 2016 году: справочник безопасности

1281
Налоговики всегда с особым вниманием смотрят на учет кредитов и займов в компании. Мы подготовили экспресс-справочник, который поможет проводить учет процентов по кредитам и займам максимально безопасно.

В кризис компания как никогда нуждается в заемных средствах. Но чтобы учесть расходы по кредитам и займам важно не только то, от кого компания получила деньги, но и как использовала их - заплатила за товары, перечислила зарплату или направила на другие цели.

Правильно ли проходил учет кредитов и займов в 2016 году у компании, инспекторы будут устанавливать во время проверок, изучая выписки со счетов. Основной довод налоговиков - все расходы по кредитам и займам компании должны быть направлены на получение доходов. И если такой связи нет, то инспекторы снимают затраты. По мнению инспекторов, нельзя списать расходы, если из кредитов выдали дивиденды или беспроцентный заем дочерней компании. Зато безопасно учитывать проценты, если кредит пущен на оплату поставщикам или даже налоги. В каких ситуациях расходы обоснованны, а когда списывать их рискованно, мы показали в таблице.

Учет кредитов и займов в 2016 году

Ситуация Мнение Минфина, ФНС и судей Комментарий «УНП»
Компания взяла кредит на оплату налогов Учет процентов по кредитам здесь беспроблемный. Проценты по кредитам, которыми компания оплатила налоги, ФНС разрешает списать (письмо от 04.02.2010 № 3-2-09/15). Если компания долго не гасит недоимку, инспекция может инициировать процедуру банкротства. Поэтому расходы на кредит обоснованны Вывод ФНС можно распространить на все кредиты, которые компания взяла для погашения долгов перед поставщиками, работниками и т. д. Работники тоже смогут обратиться в суд с требованием признать компанию банкротом, если не получают зарплату больше трех месяцев (Федеральный закон от 29.06.2015 № 186-ФЗ)
Компания взяла кредит для выплаты дивидендов ФНС обещает не спорить с позицией судей (письмо от 24.12.2013 № СА-4-7/23263). А ВАС РФ считает, что расходы по кредитам, взятым для расчетов с учредителями, обоснованны (постановление от 23.07.13 № 3690/13). Но полностью риски исключить нельзя. По мнению Минфина, расходы на эти кредиты не связаны с получением дохода (письмо от 06.05.2013 № 03-03-06/1/15774) Компаниям, которые не готовы спорить, имеет смысл направлять деньги из кредита на расчеты с поставщиками или работниками, а дивиденды выплатить из выручки. Тогда споров не возникнет
Компания взяла кредит на покупку активов Проценты можно списать. При этом расходы учитывают единовременно. Увеличивать на них первоначальную стоимость основного средства не надо (письмо Минфина России от 10.03.2015 № 03-03-10/12339) Проценты по кредитам включают в первоначальную стоимость актива только в бухучете и только если компания приобретает инвестиционный актив. То есть основное средство, подготовка которого к использованию требует длительного времени (п. 7 ПБУ 15/2008)
Компания получила заем от учредителя или взаимозависимой компании Учет процентов по займам компания проведет без придирок налоговиков. Проценты по займам от взаимозависимых организаций можно списать. Причем эти расходы надо нормировать, если сделки являются контролируемыми. То есть сумма доходов по сделкам с зависимой компанией выше 1 млрд рублей (письмо Минфина России от 06.04.2015 № 03-01-18/19113) Учитывать в полной сумме можно все проценты, которые компания начисляет в 2016 году. В том числе и по кредитам, полученным в прошлых периодах
Компания взяла кредит и выдала беспроцентный заем «дочке» Налоговики на практике снимают такие расходы по кредитам. Но в суде удается доказать, что расходы обоснованны, так как помощь «дочке» направлена на увеличение прибыли самой компании (постановления федеральных арбитражных судов Северо-Западного округа от 19.02.2013 № А42-1546/2012, Уральского округа от 15.07.2014 № Ф09-4004/14) Компания не сможет защитить расходы, если вывела кредитные деньги через зависимую компанию по фиктивным сделкам. В суде налоговикам удается доказать схему (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 19.06.2015 № Ф07-3942/2015)

Пример учета при прощении займа

Прощенный заем надо отразить в прочих расходах. А вот в налоговом учете учесть затраты не удастся. Прощенный займ, по мнению чиновников, - необоснованные траты (письмо Минфина России от 04.04.2012 № 03-03-06/2/34). Кроме того, после подписания соглашения о прощении долга бывший заемщик фактически получает деньги безвозмездно. А такие затраты кодекс запрещает списывать (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Если подписано соглашение о прощении долга в бухучете, надо в тот же день отразить прочие расходы. Кроме того, потребуется показать постоянное налоговое обязательство, так как в налоговом учете эти расходы не списывают. Проводки такие:

Дебет 91 Кредит 58 - сумма займа списана в прочие расходы;

Дебет 91 Кредит 76 - списаны начисленные проценты;

Дебет 99 Кредит 68 - отражено постоянное налоговое обязательство.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 40%
  • Да 30%
  • Нет 30%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль