НДС при экспорте и заполнение декларации

566
Как правильно должна быть заполнена декларация по НДС при экспорте? Мы рассмотрели две ситуации: когда подтверждение нулевой ставки задержалось, а также - как заполняется отчетность, если было восстановление НДС при экспорте.

Некоторые компании продают товары как в России, так и за рубеж. В такой ситуации НДС при экспорте вызывает вопросы по восстановлению налога. По одним товарам компания не заявляет вычет до подтверждения нулевой ставки. По товарам для внутреннего рынка вычет заявляют в момент покупки. Но если потом отгружают товары на экспорт, то компания проводит воссстановление НДС при экспорте и заявляет вычет по НДС после подтверждения нулевой ставки. 

НДС при экспорте при восстановлении налога

Какие коды вида операции записать в декларации по НДС при экспорте и книгах покупки и продаж в обоих случаях?

Если компания не восстанавливает НДС при экспорте, а заявляет вычеты в момент подтверждения нулевой ставки, то в графе 2 книга продаж покажет код 01. По сути, это обычная покупка. Федеральня налоговая служба не предусмотрела уникального кода, который компания может прописывать для вычета НДС с товаров, использованных для экспортных операций. Про коды говорит письмо ФНС России от 26.06.2015 № ГД-4-3/11145@.

Восстановление НДС при экспорте: отражение в декларации

Если же организация восстанавливает налог при отгрузке на экспорт и опять заявляет НДС к вычету, то сумму восстановленного НДС отразит книга продаж с кодом 21, а сумму вычета — с кодом 25 книга покупок. Декларация по НДС при экспорте покажет все эти данные в разделах 8-9.

Заполнение документов, если было позднее подтверждение нулевой ставки

Предположим, у компании было несколько экспортных отгрузок в первом квартале. Подтверждение нулевой ставки было только во втором квартале. Как правильно отразить вычет в декларации по НДС при экспорте?

Нулевая ставка НДС используется при вывозе товаров с территории нашей страны за рубеж. Это прямо предусматривает подпункт 1 пункта 1 статьи 164 НК РФ.

Компания-экспортер должна иметь все бумаги на подтверждение нулевой ставки НДС при экспорте. Главных документа два: это контракт по сделке и товаросопроводительные бумаги. И уже после того, как все это на руках, компания вносит данные счета-фактуры в книгу продаж в последний день квартала. Сразу появляется право на вычет НДС (п. 3 ст. 172 НК РФ).

Счета-фактуры по ушедшей на экспорт продукции регистрируют в книге покупок, чтобы заявить вычет. Оттуда сведения переносят в раздел 8 декларации по НДС при экспорте. Сумма вычетов пойдет по строке 030 раздела 4 декларации. Строка 040 раздела 1 заполняется с учетом этого значения. 

Еще раз указывать вычеты по товарам, реализованным за границу, в разделе 3 декларации не требуется. 

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 39.58%
  • Да 27.08%
  • Нет 33.33%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль