Автомобили в компании: амортизация и налог на имущество

88
Отвечаем на вопросы читателей о том, когда надо платить налог на имущество на автомобиль и когда авто проводят как учет товаров, а не как амортизируемое имущество.

Налог на имущество на автомобиль, принятый к учету

В январе 2012 года купили подержанный автомобиль, который требовал ремонта. Учли машину на счете 08 „Вложения во внеоборотные активы“. Но в эксплуатацию ввели только в марте 2013 года, когда зарегистрировали машину в ГИБДД. Основные средства, принятые к учету в 2013 году, не облагаются налогом на имущество. Но на проверке инспекторы посчитали, что мы не вовремя учли объект на счете 01 „Основные средства“, и доначислили налог на имущество на автомобиль за 2012–2014 годы. Есть ли у нас шансы оспорить решение инспекции?

Мы считаем, что доначисления инспекции можно оспорить в управлении или суде.

Налог на имущество платят с активов, которые проходят в учете в качестве основных средств. То есть с тех объектов, которые компания оприходует на счете 01 . Учесть актив на балансе в качестве основного средства необходимо, когда он будет готов к использованию и его стоимость сформирована (п. 4, 7, 8 ПБУ 6/01).

В вашем случае вы купили автомобиль, который требовал ремонтных работ. Работники компании не вправе управлять автомобилем, пока компания не поставит его на учет в ГИБДД (п. 3 ст. 15 Федерального закона от 10.12.1995 № 196-ФЗ). Кроме того, при регистрации автомобиля надо заплатить госпошлину, которая увеличивает стоимость актива. Значит, машина еще не пригодна к эксплуатации, а стоимость объекта не сформирована. То есть автомобиль не отвечает признакам основного средства и компания вправе не платить налог на имущество на автомобиль. Это подтверждают и судьи: постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 03.04.2012 № А56-25929/2011.

Автомобили для тест-драйва: учет товаров или амортизируемое имущество

Автосалон использует автомобили для тест-драйвов, а через полгода использования продает со скидкой. Как правильно проводить учет таких автомобилей: как учет товаров или амортизируемое имущество?

Учет автомобилей для тест-драйва, которые потом будут продавать, надо провести как учет товаров.

Амортизируемое имущество - это те объекты, которые будут использовать для получения дохода более 12 месяцев (п. 1 ст. 256 НК РФ). Если меньше чем через год авто будут реализовывать, лучше учесть их в составе товаров. Списывать стоимость надо будет через продажи, а не амортизацию. Иначе налоговики доначислят налог. Судьи - на стороне инспекторов. Для примера -  постановление Арбитражного суда Уральского округа от 23.04.2015 № Ф09-2212/15.

Если автомобили учитываются как товары, лучше составлять путевые листы для тест-драйвов. Так безопаснее для списания расходов на бензин. Налоговики не согласятся признать такие затраты. Но суды иногда поддерживают налогоплательщиков (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 18.09.2013 № А40-19421/13-99-60).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 40%
  • Код 01 43.75%
  • Код 14 16.25%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль