Пять частых вопросов о новых кодах в декларации по НДС

37

В декларации по НДС надо заполнять коды по всем операциям. Что будет, если компания поставит неверный код или оставит поле пустым?

Пустым поле оставлять нельзя. Коды в декларации заполняют на основании книги покупок и продаж, а в книгах код обязателен. Если поле оставить пустым, декларация не пройдет проверку. В случаях, когда код определить невозможно, ФНС рекомендует выбирать код 01, как для отгрузки или получения товара. Если перепутать и выбрать не тот код, это не повлияет на сдачу отчетности. Инспекторы примут декларацию даже с неверным значением. Но по кодам инспекторы будут сопоставлять вычеты покупателя с налоговой базой в декларации поставщика. Если будут расхождения, то могут запросить пояснения.

Компания на инвентаризации обнаружила недостачу товаров и восстанавливает с их стоимости НДС. Каким кодом отразить эту операцию?

Мы считаем, что восстанавливать НДС не требуется. Ведь в пункте 3 статьи 170 НК РФ нет такого основания для восстановления налога, как недостача. Но доказать это обычно удается только в суде (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 04.10.13 № А40-149597/12). Если компания не готова спорить, то эту операцию в разделе 9 надо записать с кодом 21. Этот код предназначен для восстановления налога с товаров, использованных для операций, не облагаемых НДС. А по мнению Минфина, выбытие товара из-за недостачи — это именно такая операция (письмо от 04.07.11 № 03-03-06/1/387).

Компания получает авансы от покупателей на общей системе и упрощенке и платит НДС. А при отгрузке заявляет вычет. Какие коды использовать?

Если поставщик получает предварительную оплату от контрагента на общей системе, надо ставить код 02. Если же покупатель не является налогоплательщиком НДС, а стороны договорились не оформлять счета-фактуры, — код 26. Формально он предназначен только для отгрузки товаров. Но поставщик вправе не составлять счет-фактуру на аванс, если покупатель отказался от получения. Поэтому ФНС предлагает использовать код 26. При отгрузке товаров в счет ранее полученных авансов поставщик заявляет вычет. Код для таких операций — 22. Этот же код предназначен для вычета с возвращенных авансов.

Компания экспортирует товары в Беларусь и другие государства. Какие коды ставить в декларации для вычета НДС по товарам, проданным за границу?

Коды для вычетов НДС по экспортным товарам не зависят от стран-импортеров (государства Евразийского экономического союза или другие). Есть два кода — 24 и 25. Первый предназначен для случаев, когда компания не успела подтвердить нулевую ставку в течение 180 календарных дней. К вычету можно поставить входной налог с товаров, при продаже которых нулевая ставка не подтверждена, а также налог, ранее уплаченный с отгрузки, если компания позже подтвердит нулевую ставку. Второй код (25) предназначен для вычета по экспортным товарам, нулевая ставка по которым подтверждена в срок.

Компания на упрощенке продает товары по договору комиссии. Выставляет контрагентам счета-фактуры от имени поставщика. Какие использовать коды?

Код для продажи комиссионных товаров — 04 (приложение к приказу ФНС России от 14.02.12 № ММВ-7-3/83@). Компания на упрощенке, которая не платит НДС, декларацию не сдает. Но если она является посредником и выставляет счета-фактуры, то коды надо заполнить в журнале учета счетов-фактур. Его надо сдать в инспекцию через интернет не позднее 20 апреля (п. 5.2 ст. 174 НК РФ). Кстати, в проекте приказа о новых кодах налоговики предполагают убрать отдельный код 04. И оставить для комиссионных товаров только код 01 (см. «УНП» № 5, 2015).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 45.83%
  • Код 01 41.67%
  • Код 14 12.5%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль