Оптимизация налога на прибыль

286
В период кризиса у компаний, как правило, не хватает свободных средств. Поэтому руководство может поставить задачу оптимизации налога на прибыль. Есть три проверенных способа, которые используют на практике.

Иногда выгоднее повременить с оплатой налогов в срок, чем брать под эти цели кредит. Можно сэкономить налог на прибыль, если прервать срок исковой давности или признать неустойку, не уведомляя кредитора.

Способ оптимизации налога на прибыль № 1

Повременить с уплатой авансов по налогу на прибыль

Оптимизация налога на прибыльВыгоднее заплатить пени, чем взять кредит в банке

Оптимизация налога на прибыльИнспекция или фонд может взыскать недоимку

На практике компании экономят деньги, откладывая уплату некоторых авансов. Например, по налогу на прибыль. За просрочку инспекторы начислят только пени по ставке ЦБ, а ставка по кредиту в среднем 20–25 процентов годовых. Проценты можно списать, а пени нет, но даже при таких условиях придержать налоги бывает выгоднее, чем брать кредит в банке.

Пример

В марте компания должна заплатить НДС 3 млн рублей. Чтобы это сделать, надо взять кредит под 25 процентов. Если отсрочить оплату на месяц, то компания заплатит только пени. Пени за 30 дней составят 33 000 руб. (3 000 000 руб. × 30 дн. × 11,00 % : 300). Если же компания возьмет кредит, то сумма процентов за этот период равна 49 643,84 руб. (3 000 000 руб. × 20% : 365 дн. × 30 дн.). Эту сумму можно списать в расходы, налог на прибыль уменьшится на 9863, 01 руб. (61 643,84 руб. × 20%). Но компания все равно получит выгоду от отсрочки - 18 780,83 руб. (61 643,84 – 9863,01 – 33 000).

Риск в том, что инспекторы могут взыскать недоимку. Поэтому повременить с оплатой можно, пока инспекция не выставит требование. А когда компания получит его, то сразу погасить долги. Не стоит откладывать и оплату НДФЛ. За просрочку хоть на один день инспекторы начислят штраф 20 процентов (ст. 123 НК РФ). Со взносами тоже есть риски. Если их придерживать, то за долги могут оштрафовать трудинспекторы на 50 тыс. рублей.

Способ оптимизации налога на прибыль № 2

Прервать срок давности, чтобы не учитывать доходы

Оптимизация налога на прибыльМожно оттянуть признание дохода

Оптимизация налога на прибыльНадо подтвердить, что срок давности прервался

Перед сдачей декларации по налогу на прибыль стоит проверить, есть ли у компании долги перед контрагентами, по которым истекает срок давности. Если прошло три года, то долги надо учесть в доходах. Но только при условии, что срок давности не прерывался (ст. 203 ГК РФ). Если признать долг, то срок начинает течь заново. Например, компания может признать долг, если напишет письмо о готовности его погасить, направит кредитору просьбу об отсрочке или рассрочке платежа либо подпишет акт сверки.

В этом способе оптимизации налога на прибыль нет налоговых рисков. Но есть другая опасность. Кредитор, который забыл о долге, может потребовать его. Поэтому способ стоит использовать, если есть долг перед дружественной организацией, а она не планирует его взыскивать.

Способ оптимизации налога на прибыль № 3

Признать неустойку по договору и учесть расходы

Оптимизация налога на прибыльМожно списать расходы, не оплачивая неустойку

Оптимизация налога на прибыльНадо признать доходы через три года

Компания может учесть больше расходов, если при просрочке оплаты за товар признает неустойку, установленную в договоре. Для этого должник составляет письмо в адрес контрагента. Но чтобы фактически не платить неустойку, должник оформляет все так, что контрагент это письмо не получает. Например, отсылает совсем другой документ.

Компания, которая нарушила обязательство, списывает неустойку на дату, когда она признала долг (подп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ). Ведь факт признания неустойки подтверждают акт сверки, письмо должника и другие бумаги (письмо ФНС России от 10.01.14 № ГД-4-3/108@). Если кредитор не потребует данную сумму, то учесть в доходах ее надо будет только через три года (п. 18 ст. 250 НК РФ). Тем самым компания перераспределит прибыль во времени. То есть сейчас спишет больше, а доплатит налог лишь в 2018 году.

Безопаснее фактически подтвердить, что компания отправляла письмо контрагенту. Например, сохранить конверт. Такой способ можно также применять, если письма действительно не доходят до адресата по причинам, которые от него не зависят. Например, из-за проблем с почтовыми рассылками.

Оценка способов оптимизации налога на прибыль

Чиновник Практик Наша оценка
Олег Бубнов, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса: Александр Анищенко, аудитор ООО «Аудиторская фирма „АТОЛЛ-АФ“»: Электронный сервис «Калькулятор безопасности налоговых схем»
Если откладывать уплату авансов, то штрафов для компании нет. Но инспекторы могут предвзято относиться к организации при выдаче выписок из ЕГРЮЛ, возврате налогов и т. п. Во втором способе налоговики могут усмотреть необоснованную выгоду. Поэтому использовать его рискованно. В третьем способе рисков мало, если неустойка незначительна В первом способе риск средний. Но если банк не выдает кредит, то другого варианта, как отложить уплату авансов, у компании нет. Второй способ самый безопасный. Многие компании используют его на практике. Третий способ самый рискованный. Налоговики обычно требуют доказать, что кредитор получил письмо Калькулятор есть на сайте журнала «Практическое налоговое планирование»  в разделе «Сервисы». Сервис помогает быстро оценить безопасность любого способа снижения налогов
Оценка
Способ № 1Оптимизация налога на прибыль
Способ № 2Оптимизация налога на прибыль
Способ № 3Оптимизация налога на прибыль
Оценка
Способ № 1Оптимизация налога на прибыль
Способ № 2Оптимизация налога на прибыль
Способ № 3Оптимизация налога на прибыль
Оценка по «Калькулятору»
Способ № 1Оптимизация налога на прибыль
Способ № 2Оптимизация налога на прибыль
Способ № 3Оптимизация налога на прибыль

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Статьи по теме в электронной газете «Учет.Налоги.Право»

Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 6.25%
  • Да, но мы все равно отвечаем 50%
  • Нет 43.75%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль