Наглядная шпаргалка для составления безупречной годовой отчетности

25
Чуть больше месяца осталось, чтобы сдать бухгалтерскую отчетность и декларацию по налогу на прибыль. Между ними много общего, недаром инспекторы пытаются сравнить доходы и расходы из двух форм. Но есть и масса различий. Причем не только в заполнении, но и порядке сдачи. Наши подсказки помогут не запутаться.

ОБЩИЕ ПРАВИЛА

Кто сдает

Декларация. Представляют компании, которые платят налог на прибыль. Но иногда сдают организации, которые применяют спецрежимы. Например, акционерные общества, если они выдали дивиденды «физикам» (письмо Минфина России от 02.02.15 № 03-04-06/4019).

Бухгалтерская отчетность. Бухучет ведут все компании. В том числе на упрощенке и вмененке. А значит, отчитываться будут и те, кто не платит налог на прибыль.

По какой форме

Декларация. Новый бланк утвердил приказ ФНС России от 26.11.14 № ММВ-7-3/600@. Но в 2015 году приказ вступил в силу 10 января. Значит, применять его надо только с отчетности за 2015 год. Поэтому ФНС разрешила за 2014 год сдать любую форму — старую или новую (письмо от 05.02.15 № ГД-4-3/1696@). При этом есть особенность для АО, которое выплачивало дивиденды «физикам». Если они представляют старую форму декларации, то должны сдать на получателей дивидендов справки 2-НДФЛ. Если новую форму, сведения о получателях достаточно записать в приложении 2. Бухгалтерская отчетность. Формы баланса, отчета о финансовых результатах и приложений утверждены приказом Минфина России от 02.07.10 № 66н. Форма пояснений свободная. Некоторые компании могут сдать упрощенные формы (см. схему 1). То есть в балансе и отчете можно заполнить показатели без детализации, а в приложениях привести лишь информацию, без которой невозможно оценить финансовое состояние компании. В состав отчетности не входит аудиторское заключение. Но надо его получить, если аудит обязателен (см. схему 2).
Схема 1. Проверьте, вправе ли ваша компания составить упрощенный баланс

Наглядная шпаргалка для составления безупречной годовой отчетности

Схема 2. Проверьте, надо ли проводить обязательный аудит в вашей компании

Наглядная шпаргалка для составления безупречной годовой отчетности

Куда сдавать

Декларация. Налоговая отчетность нужна только инспекции. Сдавать ее надо по местонахождению компании, а также обособленных подразделений. Правда, можно сдавать одну декларацию за головной и обособленные офисы, если они находятся в одном регионе (п. 2 ст. 288 НК РФ). Бухгалтерская отчетность. Представить сводный баланс и другие формы надо в инспекцию и статистику. Если обязателен аудит, то отчетность надо сдать в статистику вместе с аудиторским заключением. В инспекцию заключение можно не сдавать (письмо Минфина России от 30.01.13 № 03-02-07/1/1724).

Как отправить

Декларация. Компании, среднесписочная численность сотрудников в которых превышает 100 человек, отчитываются по налогу на прибыль через интернет. Остальные вправе сдать декларацию любым способом — на бумаге или электронно. Бухгалтерская отчетность. Специальных правил нет. Можно представить в любом виде (электронно или на бумаге), даже если в компании работает больше 100 человек. Через интернет можно отправить все формы бухгалтерской отчетности, в том числе пояснения и аудиторское заключение. Составить пояснения можно в Word или Excel или приложить отсканированный документ (приказ ФНС России от 03.09.13 № ММВ-7-6/313@).

В какой срок

Декларация. Декларацию за 2014 год надо сдать не позднее 28 марта. Но в 2015 году этот день попадает на субботу, поэтому срок переносится на 30 марта. Бухгалтерская отчетность. Крайний срок сдачи отчетности — 90 календарных дней после окончания года, то есть 31 марта (ч. 2 ст. 18 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ). Но, если компания проводит обязательный аудит, заключение можно представить позже — в течение 10 календарных дней после завершения проверки, но не позднее 31 декабря.

Кто подписывает

Декларация. Налоговую отчетность подписывает директор или представитель компании, у которого есть доверенность. Причем, если отчетность компания сдает через интернет, к декларации надо приложить доверенность. Бухгалтерская отчетность. Бухгалтерская отчетность считается составленной, когда на ней поставил визу директор (ч. 8 ст. 13 закона № 402-ФЗ). Но в формах предусмотрены две подписи — директора и главбуха. Подпись главбуха планируют исключить, но пока безопаснее ставить обе визы.

ПРАВИЛА ОТРАЖЕНИЯ ОТДЕЛЬНЫХ ОПЕРАЦИЙ

Скидки

Декларация. Порядок отражения скидок зависит от того, уменьшается цена ранее отгруженной продукции или нет. Если нет, то компания учитывает бонус во внереализационных расходах (строка 040 листа 02, строка 200 приложения 2 к листу 02) на дату перечисления (подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ). Если цена уменьшается, надо уменьшить доходы за период поставки в строке 010 приложения 1 к листу 02. Бухгалтерская отчетность. В строке «Выручка от продаж» отчета о финансовых результатах доходы надо показать с учетом всех скидок (п. 6 ПБУ 9/99). Причем независимо от того, как поставщик предоставил бонус: уменьшил цену неоплаченной поставки, вернул деньги или передал бесплатный товар.

Резервы

Декларация. В налоговом учете компания может создать резервы по желанию. Например, по сомнительным долгам. В отличие от бухучета размер резерва ограничен: сомнительными могут быть только долги покупателей, сумма резерва зависит от количества дней просрочки и не может превышать 10 процентов от выручки. Резерв увеличивает внереализационные расходы (строка 040 листа 02, строка 200 приложения 2 к листу 02). Бухгалтерская отчетность. В бухучете резервы по отпускам и долгам обязательны. Причем сомнительными в бухучете могут быть любые долги. И даже не обязательно просроченные. Резервы по сомнительным долгам увеличивают прочие расходы. А в балансе дебиторку показывают за вычетом этих резервов.

Доходы и расходы от спецрежимов

Декларация. Налогоплательщик, который совмещает общую систему со спецрежимами, должен вести раздельный учет. Тогда в декларации (строка 010 приложения 1 к листу 02, строка 010 приложения 2 к листу 02) будут только доходы и расходы от деятельности, по которой компания платит налог на прибыль. Бухгалтерская отчетность. В бухгалтерской отчетности надо сложить доходы, расходы, активы по всем видам деятельности. А значит, «Выручка» и «Себестоимость продаж» будут больше, чем выручка и расходы в декларации.

Прошлогодние ошибки

Декларация. Ошибки прошлых лет, из-за которых компания занизила налоговую базу, надо исправить уточненкой. Если компания переплатила налог за прошлые годы, исправить ошибку можно в текущем. В новой форме декларации для этого предусмотрены отдельные строки. По строке 400 приложения 2 к листу 02 отражают общую сумму, на которую компания скорректировала налоговую базу. А в строках 401–403 расшифровывают периоды, к которым относится ошибка. Бухгалтерская отчетность. Порядок исправления ошибок в бухучете зависит от их существенности. Если ошибка несущественная, то ее можно признать в прочих доходах или расходах в периоде обнаружения. Существенные ошибки прошлых отчетных периодов надо исправлять ретроспективно (п. 9 ПБУ 22/2010). То есть заполнить отчетность так, как будто ошибки не было. Тогда показатели в текущей отчетности будут отличаться от прошлогодних показателей.;
Компания формирует резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете. Выручка по данным налогового учета за 2014 год — 5 млн рублей. На конец года долг покупателей перед компанией — 600 тыс. рублей, задолженность поставщиков — 100 тыс. рублей. Период просрочки всех долгов – более 100 дней. На какую сумму можно создать резерв в налоговом и бухгалтерском учетах?в бухучете — 700 тыс. рублей, в налоговом — 600 тыс. рублей;700 тыс. рублей в обоих учетах;в бухучете — 700 тыс. рублей, в налоговом — 500 тыс. рублей.Сомнительными в бухучете могут быть любые долги. В отличие от бухучета, в налоговом учете размер резерва ограничен. Во-первых, сомнительными могут только долги покупателей. Во-вторых, сумма резерва зависит от количества дней просрочки (долги со просрочкой свыше 90 дней можно списать полностью). В-третьих, размер резерва не может превышать 10 процентов от выручки. То есть 500 тыс. рублей (5 000 000 руб. × 10%).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 40%
  • Да 30%
  • Нет 30%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль