Заем сотруднику: главные вопросы 2016 года

871
Из-за изменений по НДФЛ с 2016 года, нужно учитывать некоторые особенности, когда выдаете займ сотруднику компании. Нужно ли считать НДФЛ, если выдали беспроцентный займ работнику? Начислять ли взносы на сумму прощенного займа? Информация актуальна на 2016 год.

Беспроцентный займ

«…В январе 2016 года выдали сотруднику беспроцентный заем. Работник погашает свой долг, переводя деньги с личного счета на счет нашей компании. Надо ли посчитать НДФЛ с материальной выгоды и в какой срок?..»

— Налог надо считать в последний день каждого месяца, а удержать — с ближайшей зарплаты.

С 1 января 2016 года доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах возникает на последний день каждого месяца (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). На эту дату надо рассчитать НДФЛ по ставке 35 процентов. Изменения по НДФЛ с 2016 года >>>

Первый раз выгоду надо определить на 31 января. Если в этот день работник не получает других доходов, то удержать налог нужно с ближайшей зарплаты (п. 1 ст. 210 НК РФ). Например, с зарплаты за январь, которую компания выдает в феврале. Сумма удержанного налога не должна превышать 50 процентов от выплат (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Вернуть заем разрешено только из наличных, снятых со счета

«…Выдали сотруднику заем. Ежемесячно он возвращает его в кассу. Вправе ли мы потратить эти деньги, чтобы вернуть деньги, которые компания заняла у директора?..»

— Нет, не вправе.

Наличную выручку из кассы можно расходовать только на цели, перечисленные в пункте 2 Указания Банка России от 07.10.13 № 3073-У. В частности, на зарплату, выдачу денег под отчет и т. д. Гасить задолженность по займу из наличной выручки вы не вправе.

Деньги, которые возвращает в кассу работник, не считаются наличной выручкой. А значит, формально их можно тратить на любые цели. В то же время в Указании № 3073-У есть другое ограничение. Погашать займы можно только из средств, которые компания сняла с расчетного счета (п. 4 Указания № 3073-У). Поэтому выдать наличные вы вправе только за счет денег, которые сняли с расчетного счета. Иначе при проверке возможен штраф на компанию до 50 тыс. рублей (ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ).

Прощенный заем и взносы

— В прошлом году мы выдали сотруднику беспроцентный заем. В ноябре работник уволился, но за ним остался долг по займу в размере 50 тыс. рублей. Руководитель решил простить задолженность. Начислять ли взносы на сумму прощенного долга?

— Нет, если компания простит долг на основании договора дарения. Для этого необходимо подписать с работником соглашение. Подтверждает это и письмо Минздравсоцразвития России от 27.02.10 № 406–19.

— Мы сейчас не можем связаться с бывшим сотрудником и заключить с ним договор дарения. Поэтому мы просто спишем долг по займу в учете. В каком периоде надо начислить страховые взносы?

— На дату приказа руководителя о прощении долга (письма Минздравсоцразвития России от 17.05.10 № 1212–19, ФСС РФ от 17.11.11 № 14-03-11/08–13985).

Комментарий «УНП»

Компания вправе не платить страховые взносы с долга, который простила сотруднику. Конечно, если выплата не связана с работой по трудовому договору, то есть не предусмотрена системой оплатой труда и не зависит от результатов работы «физика». Согласны с этим и судьи (определения Верховного суда РФ от 18.08.15 № 306-КГ15-8237, ВАС РФ от 10.07.14 № ВАС-8732/14). Но защитить свою правоту компаниям пока удается только в суде.

НДФЛ с матвыгоды от займа

— Выдали работнице беспроцентный заем в январе сроком на два года. У сотрудницы возникает материальная выгода от экономии на процентах. Но сотрудница ушла в длительный отпуск без содержания и доходов не получает. Поэтому удерживать налог не с чего. Определять материальную выгоду все равно надо ежемесячно?

— Да, с 2016 года рассчитывать НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах надо ежемесячно (п. 1 ст. 223 НК РФ). Удержать налог надо с ближайшей выплаты. Если до конца года вы не сможете удержать налог, надо будет сообщить в инспекцию о неудержанном НДФЛ не позднее 1 марта 2017 года.

— Рассчитывать выгоду надо с учетом ключевой ставки?

— Да, надо брать ставку, которая действует на дату получения доходов. А в 2016 году ставка рефинансирования равна ключевой.

— В конце прошлого года мы сами получили заем от директора под 12 процентов годовых. Удерживать НДФЛ с процентов надо ежемесячно или только при выплате дохода?

— При выплате. Дата получения доходов определяется ежемесячно только для материальной выгоды от экономии на процентах. То есть для займов, которые «физик» получил от компании. Налог с выданных процентов надо удерживать на дату выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы соответствуете профессиональному стандарту бухгалтера?

  • Да 80.25%
  • Нет 4.94%
  • А что это? 14.81%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Подарок за регистрацию: «Ваш налоговый секретарь» - поможет быстро составить любые документы по требованию налоговой и фондов.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль