Бухгалтерские проводки для отражения расчетов с персоналом

3539
Ошибочная выдача заработной платы сотрудникам, выдача кредитов и удержание процентов из зарплаты, возврат больничных в кассу. Как отразить эти и другие операции в бухгалтерском учете? Примеры проводок - в этой статье.

Итак, рассмотрим, как отразить в бухгалтерском учете различные ситуации.

Излишне выданная заработная плата. Счет 73 проводки

Иногда работодатель начисляет зарплату и удерживает с нее НДФЛ, но сумму за вычетом налога по ошибке перечисляет работнику дважды. В этом случае надо показать излишне выданную сумму в бухгалтерском учете. Для этого можно использовать счета 73 и 76.

Для учета зарплаты используют счет 70. При начислении и выдаче надо сделать бухгалтерские проводки:

Дебет 20, 26, 44 Кредит 70

- начислена зарплата за месяц;

Дебет 70 Кредит 51

- зарплата перечислена на карту сотруднику.

Ошибочно выплаченную сумму необходимо отразить, даже если ее сразу вернули в кассу. Ведь деньги списаны со счета организации. А значит, надо показать эти операции (ст. 5 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Для ошибочно выплаченной суммы подойдет счет 73 или 76.

Бухгалтерские проводки следующие:

Дебет 73 (76) Кредит 50, 51

- отражены суммы, выданные работнику по ошибке;

Дебет 50 Кредит 73 (76)

- возвращена излишне выданная сумма.

Выдача сотруднику процентного займа. Счет 73 или 58 проводки

Допустим, работнику выдан заем под 5 % годовых. Проценты ежемесячно удерживаются из его дохода. В таком случае отразить выданный заем можно на счете 58 или 73.

По общему правилу выданные под проценты займы учитываются на счете 58 (Инструкция, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н). А проценты - по дебету 76 и кредиту 91.

Расчеты с сотрудником, которые не связаны с зарплатой или выдачей денег под отчет, отражаются на счете 73.

Как правило, когда работодатель выдает заем работнику под небольшой процент, у него нет цели получить доход. Поэтому показать выданный заем и начислить проценты можно на счете 73. К нему стоит открыть субсчет 73-1 "Расчеты по предоставленным займам".

Надо сделать проводки:

Дебет 73-1 Кредит 51

- выдан процентный заем сотруднику.

Проценты по займам - прочий доход компании (п. 7 ПБУ 9/99). Начислять их надо ежемесячно. Запись:

Дебет 73–1 Кредит 91

- начислены проценты по займу.

Организация вправе сама выбрать, как учитывать займы персоналу. Порядок следует закрепить в учетной политике (п. 7 ПБУ 1/2008).

Удержание долга из заработной платы. Счет 76 проводки

Директор купил автомобиль и написал заявление, согласно которому организация удерживает и перечисляет из его дохода деньги в банк на погашение долга. 

Удержание займа надо отразить на счете 76. НДФЛ нужно удержать в обычном порядке и заплатить в тот же день, когда перечислены деньги в банк.

Бухгалтерские проводки:

Дебет 26, 44 Кредит 70

- начислена зарплата;

Дебет 70 Кредит 68

- исчислен НДФЛ;

Дебет 70 Кредит 76

- удержан ежемесячный платеж по кредиту из зарплаты работника;

Дебет 76 Кредит 51

- ежемесячный платеж перечислен в банк;

Дебет 68 Кредит 51

- перечислена в бюджет сумма НДФЛ.

Перерасчет отпускных. Счет 70 проводки

Если сотрудник заболел во время отпуска и решил перенести неиспользованные дни на другой период, то отпускные надо пересчитать. Основанием для пересчета будут бюллетень, подтверждающий количество дней болезни, а также заявление от работника о переносе части отпуска (ст. 124 ТК РФ).

Если возникает переплата по отпускным, НДФЛ и взносы с нее надо восстановить. Переплату сотрудник может добровольно вернуть или компания зачитывает ее в будущие выплаты.

Бухгалтерские проводки следующие:

Дебет 96 Кредит 70, 69

- сторнированы излишне начисленные отпускные и взносы;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДФЛ"

- сторнирован излишне удержанный НДФЛ с части отпускных;

Дебет 76 Кредит 70

- отражен долг сотрудника перед организацией;

Дебет 50 (70) Кредит 76

- переплата по отпускным возвращена или зачтена в счет будущей зарплаты.

Возврат больничных в кассу. Счет 70 проводки

Допустим, сотрудник принес листок нетрудоспособности, а работодатель его оплатил. Но позже выяснилось, что больничный поддельный, работник вернул деньги в кассу.

В бухучете надо сторнировать начисленное пособие и показать возврат денег.

Первые три дня больничного оплачивает компания, а остальные - ФСС (п. 1 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Когда выяснилось, что работник не имел права на пособия, надо сторнировать начисленную сумму. Задолженность сотрудника отражают на счете 73. А когда он возвращает деньги, надо показать поступление в кассу.

Кроме того, необходимо сторнировать проводки по удержанному НДФЛ. В кассу возвращены только фактически полученные деньги, то есть за вычетом налога. Значит, возникнет переплата по НДФЛ. На эту сумму вы вправе уменьшить будущий платеж.

Проводки:

Сторно Дебет 69 (20–26, 44) Кредит 70

- сторнировано начисленное пособие;

Сторно Дебет 70 Кредит 68

- сторнирована сумма НДФЛ;

Дебет 73 Кредит 70

- отражена задолженность работника перед компанией;

Дебет 50 Кредит 73

- отражен возврат сотрудником денег в кассу.

Выплата компенсации за неиспользованный отпуск. Счет 69 проводки

Компенсацию за неиспользованный отпуск, выплачиваемую при увольнении, можно списать из резерва на отпуска.

Специальных правил нет. Компания создает резерв и списывает за счет него обязательства перед сотрудником (п. 21 ПБУ 8/2010). При этом не важно, уходит работник в отпуск или получает компенсацию отпускных.

Поэтому выплаты при увольнении надо отразить по дебету счета 96 "Оценочные обязательства" и кредиту 70, а взносы - по кредиту счета 69.

Выплаты подрядчикам. Счет 60 проводки

Некоторые организации используют счет 70 для вознаграждений подрядчикам. Это рискованно. Нельзя заменять трудовой договор гражданско-правовым (ст. 15 ТК РФ). За нарушение возможен штраф на компанию до 100 тыс. рублей (ч. 3 ст. 5.27 КоАП РФ).

На проверке ФСС может переквалифицировать договор и доначислить взносы. Договор считается трудовым, если сотрудник получает фиксированную ежемесячную оплату, которая не зависит от объема работ и т. д. Если вознаграждение отражено на счете 70, проверяющие будут искать в договоре и кадровых документах признаки трудовых отношений. А в суде способ учета станет дополнительным аргументом в пользу фонда (постановление АС Волго-Вятского округа от 25.12.2015 № Ф01-5326/2015).

Чтобы избежать рисков, вознаграждения подрядчикам надо отражать на счете 60 или 76.

Возврат стоимости билета. Счет 50 проводки

Если, например, организация оплатила корпоративной картой билет на самолет для командированного, но поездка была отменена, деньги за билет авиакомпания вернет на карту. При этом перевозчик может вернуть не всю сумму, удержав штраф. В учете надо показать возврат денег на карту, а также неустойку.

Деньги на корпоративной карте не принадлежат работнику. Их учитывают на счете 55. Но, если работник снимет наличные или расплатится картой, он должен составить авансовый отчет.

Билет является денежным документом, поэтому его надо учитывать на субсчете "Денежные документы" к счету 50 (Инструкция, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н).

Если приобретается электронный билет, его стоит распечатать и хранить в кассе.

В бухгалтерском учете делают проводки:

Дебет 71 Кредит 55

- оплачен билет с корпоративной карты;

Дебет 50 субсчет "Денежные документы" Кредит 71

- отражена стоимость приобретенного билета.

Неустойку надо учесть в прочих расходах (п. 11, 14.2 ПБУ 10/99). На карту контрагент вернет стоимость билета за вычетом неустойки.

В учете делают записи:

Дебет 60 (76) Кредит 50 субсчет "Денежные документы"

- отражен возврат билета авиаперевозчику;

Дебет 91 Кредит 60 (76)

- отражена в прочих расходах неустойка, удержанная перевозчиком;

Дебет 55 Кредит 60 (76)

- возвращена часть стоимости билета на корпоративную карту.

Оплата мобильной связи сотрудникам. Счет 73 проводки

Например, компания оплачивает сотрудникам безлимитную сотовую связь. Некоторые из них пользуются дополнительными услугами, которые не входят в пакет. Стоимость услуг на основании заявлений работников удерживается из их зарплаты. А мобильный оператор выставляет документы на всю сумму.

Дополнительные услуги сотового оператора - по дебету счета 73.

Оплата сотовой связи - это расходы по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н). Но отнести к расходам надо не всю стоимость услуг, а только ту часть, которую не будут возмещать работники.

Всю задолженность перед оператором связи надо показать по кредиту 60. При этом стоимость услуг безлимитной связи, которые входят в пакет, надо списать на счета учета затрат. А стоимость дополнительных услуг, которую возмещают сотрудники, можно отнести на счет 73. На основании детализации по услугам и счета-фактуры надо сделать записи:

Дебет 26 (20, 25, 44) Кредит 60

- учтены в затратах услуги сотового оператора в размере стоимости безлимитного тарифа;

Дебет 19 Кредит 60

- отражен НДС по стоимости безлимитного тарифа;

Дебет 73 Кредит 60

- отражена задолженность работника за дополнительные услуги.

Начисленную зарплату по заявлению сотрудника надо уменьшить на стоимость дополнительных услуг. В учете делают запись:

Дебет 70 Кредит 73

- погашена задолженность работника за дополнительные услуги.

Возмещение расходов на рекламу. Счет 73 проводки

Если работник оплатил со своего мобильного телефона услугу, которую контрагент оказал компании, деньги сотруднику заранее не выдаются. Значит, после оплаты у компании возникает задолженность перед работником.

Чтобы подтвердить факт оплаты, надо взять у сотрудника заявление на возмещение расходов и детализацию с телефона.

В бухгалтерском учете расчеты по прочим операциям отражают на счете 73.

В бухгалтерском учете надо сделать следующие проводки:

Дебет 44 Кредит 60

- отражены расходы на рекламу в интернете;

Дебет 60 Кредит 73

- погашена задолженность перед поставщиком со счета мобильного телефона сотрудника организации;

Дебет 73 Кредит 50, 51

- компания возместила сотруднику потраченные деньги.

План счетов бухгалтерского учета: инструкция по применению >>

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 39.02%
  • Код 01 43.9%
  • Код 14 17.07%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль